一級建造師答疑精華：暫時(shí)性差異

　　【提問】是不是可以這樣分析，自己列的公式 不知道怎么記憶好

　　資產(chǎn)《計(jì)稅

　　負(fù)債》計(jì)稅  這兩個(gè)為可抵扣暫時(shí)性差異

　　資產(chǎn)》計(jì)稅

　　負(fù)債《計(jì)稅 這兩個(gè)為應(yīng)納稅額暫時(shí)性差異

　　【回答】學(xué)員goodguy88@jianshe99.com，您好！您的問題答復(fù)如下：

　　1、資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異2、負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異

　　3、資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　注：負(fù)債不會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　【追問】投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表，以及財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表的區(qū)別（P42～45）：由于評價(jià)的主體和角度不同；相應(yīng)的現(xiàn)金流入量、流出量不同；計(jì)算指標(biāo)不同。

　　請老師明示謝謝！~

　　【回答】學(xué)員18997378295@jianshe99.com，您好！您的問題答復(fù)如下：

　　一、項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表：是將項(xiàng)目建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，通過項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表可計(jì)算項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率和投資回收期等評價(jià)指標(biāo)。反映項(xiàng)目的獲利能力。

　　二、項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表：是從項(xiàng)目法人 （ 或投資者整體 ） 角度出發(fā)，以項(xiàng)目資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算資本金內(nèi)部收益率，反映投資者權(quán)益投資的獲利能力。P53表

　　三、投資各方現(xiàn)金流量表投資各方現(xiàn)金流量表：是分別從各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算投資各方收益率。

　　四、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表：反映項(xiàng)目計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析項(xiàng)目的財(cái)務(wù)生存能力。

　　【追問】注：負(fù)債不會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異？

　　書上117頁中寫道：當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值低于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，……產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　【回答】學(xué)員18997378295@jianshe99.com，您好！您的問題答復(fù)如下：

　　這個(gè)說法是不準(zhǔn)確的，編書的亂寫

　　會計(jì)上沒有負(fù)債產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，另外操作上也不可行的

　　負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣差異是指本期確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法上不容許在本期抵扣，由此而產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異如果負(fù)債存在應(yīng)納稅差異的話，那么就是會計(jì)上以后要確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，現(xiàn)在稅法上可以抵扣，由此形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。還沒有發(fā)生的負(fù)債稅法上怎么可能提前抵扣，再說未來發(fā)生多少預(yù)計(jì)負(fù)債稅法上也無法知道啊。是不是？

　　【追問】我是這樣理解的，不知道錯(cuò)在哪里，

　　A項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為120萬元；產(chǎn)生可抵扣差異20萬

　　B應(yīng)收款的賬面價(jià)值為200萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為160萬元；產(chǎn)生應(yīng)納稅差異40萬

　　C應(yīng)付款的賬面價(jià)值為200萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為160萬元；產(chǎn)生可抵扣差異40萬

　　D預(yù)收款的賬面價(jià)值為200萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元；產(chǎn)生可抵扣差異100萬

　　A.B.D為資產(chǎn)類，C是負(fù)債類的。

　　【回答】學(xué)員hermine12@jianshe99.com，您好！您的問題答復(fù)如下：

　　這個(gè)題有點(diǎn)問題的

　　D預(yù)收款屬于負(fù)債類科目，但是稅法上不會出現(xiàn)賬面價(jià)值200萬，計(jì)稅基礎(chǔ)300萬的情況；只會出現(xiàn)賬面價(jià)值200萬，計(jì)稅基礎(chǔ)為零的情況

　　您記一下教材上的規(guī)則就可以了。

　　【追問】老師你好！試題中B、D200萬預(yù)收款的賬面價(jià)值為什么不考慮呢？

　　【回答】學(xué)員yinchengfeng，您好！您的問題答復(fù)如下：

　　這個(gè)題有點(diǎn)問題的

　　D預(yù)收款屬于負(fù)債類科目，但是稅法上不會出現(xiàn)賬面價(jià)值200萬，計(jì)稅基礎(chǔ)300萬的情況；只會出現(xiàn)賬面價(jià)值200萬，計(jì)稅基礎(chǔ)為零的情況

　　您記一下教材上的規(guī)則就可以了

　　【追問】為什么說A是負(fù)債、C是資產(chǎn)。

　　【回答】學(xué)員arvincyg，您好！您的問題答復(fù)如下：

　　資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價(jià)值低于其計(jì)稅基礎(chǔ)，均應(yīng)列入應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　A的賬目價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)，B的賬目價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)，C的賬目價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)，D的賬目價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　所以AD為負(fù)債，BC為資產(chǎn)。

　　其中B屬于資產(chǎn)高于計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)入暫時(shí)性差異。

　　D屬于負(fù)債低于計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)入暫時(shí)性差異。

　　所以題目的答案是正確的。

　　【追問】D的預(yù)收款項(xiàng)是負(fù)債嗎？所有的預(yù)收款項(xiàng)都是負(fù)債嗎？

　　【回答】學(xué)員fendoujiayou2309，您好！您的問題答復(fù)如下：

　　D的預(yù)收款項(xiàng)是負(fù)債，您的理解是正確的，應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)，是負(fù)債，應(yīng)收和預(yù)付是債權(quán)。

　　【追問】老師您這樣說：A的賬目價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)，B的賬目價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)，C的賬目價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)，D的賬目價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　所以AD為負(fù)債，BC為資產(chǎn)我不理解?。?！A是資產(chǎn)，B是債權(quán)，C是負(fù)債，D是負(fù)債，其中只有AC符合資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價(jià)值高于其計(jì)稅基礎(chǔ)，均應(yīng)列入可抵扣暫時(shí)性差異。這樣理解才對吧？？

　　【回答】學(xué)員qiangli1982，您好！您的問題答復(fù)如下：

　　很抱歉，上面老師解釋有誤，您的理解是正確的。記住這幾條規(guī)律就可以了：

　　1、資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異2、負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異

　　3、資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　注：負(fù)債不會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　【追問】老師我怎么感覺預(yù)收款項(xiàng)是債權(quán)，預(yù)付是負(fù)債呢？能解釋下嗎？

　　【回答】學(xué)員qiangli1982，您好！您的問題答復(fù)如下：

　　預(yù)收賬款是預(yù)收對方的，業(yè)務(wù)尚未完成，所有權(quán)屬于對方，所以屬于債務(wù)。

　　反過來，應(yīng)收賬款就是應(yīng)收屬于自己在外未收的債權(quán)了。

　　打個(gè)比方：去商店買東西，物品恰好沒有，說若干天進(jìn)貨后一定有。但這又是你特別喜歡而想要的，

　　那您或許會先預(yù)付部分或全部價(jià)款預(yù)定下來。這里商家是預(yù)收了您的貨款，但還沒有給您商品，如果到時(shí)沒有商品他是要退錢的，也就是他的這部分預(yù)收賬款屬于對您的負(fù)債，記賬方自己的債務(wù)了——還款或交付商品；但對您來說這部分預(yù)付的款項(xiàng)，就屬于您的債權(quán)了——要回款項(xiàng)或要求對方交付商品。

　　同樣，預(yù)付賬款是資產(chǎn)。由于預(yù)付帳款是先將款項(xiàng)交給他人，對此，公司擁有債權(quán)，是一種資產(chǎn)，有權(quán)請求收款方提供勞務(wù)或物品的一種權(quán)力，是資產(chǎn)。

　　【追問】1、資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異2、負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異

　　3、資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異注：負(fù)債不會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 ？？

　　負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（p117——2行）

　　【回答】學(xué)員jianya3601，您好！您的問題答復(fù)如下：

　　負(fù)債一般不會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的。不過我們這里教材這么說，我們就按教材來記一下即可。考試就考選擇題，它怎么說我們跟著怎么選就可以了，不要去糾結(jié)它。

　　★問題所屬科目：一級注冊建造工程師——建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)

責(zé)任編輯：草薰南陌

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