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一級建造師答疑精華:暫時(shí)性差異

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  【提問】是不是可以這樣分析,自己列的公式 不知道怎么記憶好

  資產(chǎn)《計(jì)稅

  負(fù)債》計(jì)稅  這兩個(gè)為可抵扣暫時(shí)性差異

  資產(chǎn)》計(jì)稅

  負(fù)債《計(jì)稅 這兩個(gè)為應(yīng)納稅額暫時(shí)性差異

  【回答】學(xué)員goodguy88@jianshe99.com,您好!您的問題答復(fù)如下:

  1、資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異2、負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異

  3、資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

  注:負(fù)債不會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

  【追問】投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表,以及財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表的區(qū)別(P42~45):由于評價(jià)的主體和角度不同;相應(yīng)的現(xiàn)金流入量、流出量不同;計(jì)算指標(biāo)不同。

  請老師明示謝謝!~

  【回答】學(xué)員18997378295@jianshe99.com,您好!您的問題答復(fù)如下:

  一、項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表:是將項(xiàng)目建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ),通過項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表可計(jì)算項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率和投資回收期等評價(jià)指標(biāo)。反映項(xiàng)目的獲利能力。

  二、項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表:是從項(xiàng)目法人 ( 或投資者整體 ) 角度出發(fā),以項(xiàng)目資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ),用以計(jì)算資本金內(nèi)部收益率,反映投資者權(quán)益投資的獲利能力。P53表

  三、投資各方現(xiàn)金流量表投資各方現(xiàn)金流量表:是分別從各個(gè)投資者的角度出發(fā),以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ),用以計(jì)算投資各方收益率。

  四、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表:反映項(xiàng)目計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出,用于計(jì)算累計(jì)盈余資金,分析項(xiàng)目的財(cái)務(wù)生存能力。

  【追問】注:負(fù)債不會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異?

  書上117頁中寫道:當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值低于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí),……產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

  【回答】學(xué)員18997378295@jianshe99.com,您好!您的問題答復(fù)如下:

  這個(gè)說法是不準(zhǔn)確的,編書的亂寫

  會計(jì)上沒有負(fù)債產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,另外操作上也不可行的

  負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣差異是指本期確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,稅法上不容許在本期抵扣,由此而產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異如果負(fù)債存在應(yīng)納稅差異的話,那么就是會計(jì)上以后要確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,現(xiàn)在稅法上可以抵扣,由此形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。還沒有發(fā)生的負(fù)債稅法上怎么可能提前抵扣,再說未來發(fā)生多少預(yù)計(jì)負(fù)債稅法上也無法知道啊。是不是?

  【追問】我是這樣理解的,不知道錯(cuò)在哪里,

  A項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬元,其計(jì)稅基礎(chǔ)為120萬元;產(chǎn)生可抵扣差異20萬

  B應(yīng)收款的賬面價(jià)值為200萬元,其計(jì)稅基礎(chǔ)為160萬元;產(chǎn)生應(yīng)納稅差異40萬

  C應(yīng)付款的賬面價(jià)值為200萬元,其計(jì)稅基礎(chǔ)為160萬元;產(chǎn)生可抵扣差異40萬

  D預(yù)收款的賬面價(jià)值為200萬元,其計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元;產(chǎn)生可抵扣差異100萬

  A.B.D為資產(chǎn)類,C是負(fù)債類的。

  【回答】學(xué)員hermine12@jianshe99.com,您好!您的問題答復(fù)如下:

  這個(gè)題有點(diǎn)問題的

  D預(yù)收款屬于負(fù)債類科目,但是稅法上不會出現(xiàn)賬面價(jià)值200萬,計(jì)稅基礎(chǔ)300萬的情況;只會出現(xiàn)賬面價(jià)值200萬,計(jì)稅基礎(chǔ)為零的情況

  您記一下教材上的規(guī)則就可以了。

  【追問】老師你好!試題中B、D200萬預(yù)收款的賬面價(jià)值為什么不考慮呢?

  【回答】學(xué)員yinchengfeng,您好!您的問題答復(fù)如下:

  這個(gè)題有點(diǎn)問題的

  D預(yù)收款屬于負(fù)債類科目,但是稅法上不會出現(xiàn)賬面價(jià)值200萬,計(jì)稅基礎(chǔ)300萬的情況;只會出現(xiàn)賬面價(jià)值200萬,計(jì)稅基礎(chǔ)為零的情況

  您記一下教材上的規(guī)則就可以了

  【追問】為什么說A是負(fù)債、C是資產(chǎn)。

  【回答】學(xué)員arvincyg,您好!您的問題答復(fù)如下:

  資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價(jià)值低于其計(jì)稅基礎(chǔ),均應(yīng)列入應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

  A的賬目價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ),B的賬目價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ),C的賬目價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ),D的賬目價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)。

  所以AD為負(fù)債,BC為資產(chǎn)。

  其中B屬于資產(chǎn)高于計(jì)稅基礎(chǔ),計(jì)入暫時(shí)性差異。

  D屬于負(fù)債低于計(jì)稅基礎(chǔ),計(jì)入暫時(shí)性差異。

  所以題目的答案是正確的。

  【追問】D的預(yù)收款項(xiàng)是負(fù)債嗎?所有的預(yù)收款項(xiàng)都是負(fù)債嗎?

  【回答】學(xué)員fendoujiayou2309,您好!您的問題答復(fù)如下:

  D的預(yù)收款項(xiàng)是負(fù)債,您的理解是正確的,應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng),是負(fù)債,應(yīng)收和預(yù)付是債權(quán)。

  【追問】老師您這樣說:A的賬目價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ),B的賬目價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ),C的賬目價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ),D的賬目價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)。

  所以AD為負(fù)債,BC為資產(chǎn)我不理解?。?!A是資產(chǎn),B是債權(quán),C是負(fù)債,D是負(fù)債,其中只有AC符合資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價(jià)值高于其計(jì)稅基礎(chǔ),均應(yīng)列入可抵扣暫時(shí)性差異。這樣理解才對吧??

  【回答】學(xué)員qiangli1982,您好!您的問題答復(fù)如下:

  很抱歉,上面老師解釋有誤,您的理解是正確的。記住這幾條規(guī)律就可以了:

  1、資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異2、負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異

  3、資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

  注:負(fù)債不會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

  【追問】老師我怎么感覺預(yù)收款項(xiàng)是債權(quán),預(yù)付是負(fù)債呢?能解釋下嗎?

  【回答】學(xué)員qiangli1982,您好!您的問題答復(fù)如下:

  預(yù)收賬款是預(yù)收對方的,業(yè)務(wù)尚未完成,所有權(quán)屬于對方,所以屬于債務(wù)。

  反過來,應(yīng)收賬款就是應(yīng)收屬于自己在外未收的債權(quán)了。

  打個(gè)比方:去商店買東西,物品恰好沒有,說若干天進(jìn)貨后一定有。但這又是你特別喜歡而想要的,

  那您或許會先預(yù)付部分或全部價(jià)款預(yù)定下來。這里商家是預(yù)收了您的貨款,但還沒有給您商品,如果到時(shí)沒有商品他是要退錢的,也就是他的這部分預(yù)收賬款屬于對您的負(fù)債,記賬方自己的債務(wù)了——還款或交付商品;但對您來說這部分預(yù)付的款項(xiàng),就屬于您的債權(quán)了——要回款項(xiàng)或要求對方交付商品。

  同樣,預(yù)付賬款是資產(chǎn)。由于預(yù)付帳款是先將款項(xiàng)交給他人,對此,公司擁有債權(quán),是一種資產(chǎn),有權(quán)請求收款方提供勞務(wù)或物品的一種權(quán)力,是資產(chǎn)。

  【追問】1、資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異2、負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異

  3、資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異注:負(fù)債不會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 ??

  負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。(p117——2行)

  【回答】學(xué)員jianya3601,您好!您的問題答復(fù)如下:

  負(fù)債一般不會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的。不過我們這里教材這么說,我們就按教材來記一下即可。考試就考選擇題,它怎么說我們跟著怎么選就可以了,不要去糾結(jié)它。

  ★問題所屬科目:一級注冊建造工程師——建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)

責(zé)任編輯:草薰南陌

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發(fā)布:2007-06-17 09:29    編輯:泛普軟件 · xiaona    [打印此頁]    [關(guān)閉]
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