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2015咨詢工程師考試復習:相關稅金估算
相關稅金估算
不同項目涉及的稅金種類和稅率可能各不相同。財務分析涉及的稅金主要包括關稅、增值稅、營業(yè)稅、資源稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅和教育費附加等,有些行業(yè)還涉及土地增值稅。財務分析時應說明稅種、征稅方式、計稅依據(jù)、稅率等,如有減免稅優(yōu)惠,應說明依據(jù)及減免方式。
財務分析涉及的主要稅種和計稅時涉及的費用效益科目教材275頁表9-4.
在會計處理上,營業(yè)稅、資源稅、消費稅、土地增值稅、城市維護建設稅和教育費附加包含在“營業(yè)稅金及附加”中。
1.增值稅。
注意,當采用含稅價格計算營業(yè)收入和原材料、燃料動力成本時,利潤與利潤分配表和現(xiàn)金流量表中應單列增值稅科目;采用不含稅價格計算時,則不包括增值稅科目。
2.營業(yè)稅。
交通運輸、建筑、郵電通訊、服務等行業(yè)應按稅法規(guī)定計算營業(yè)稅。營業(yè)稅是價內(nèi)稅,包含在營業(yè)收入之內(nèi)。
3.消費稅。我國對部分貨物征收消費稅。
4.土地增值稅。
是按轉讓房地產(chǎn)取得的增值額征收的稅種,房地產(chǎn)項目應按規(guī)定計算土地增值稅。
5.資源稅。
國家對開采特定礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅種,通常按礦產(chǎn)的產(chǎn)量計征。
6.企業(yè)所得稅。是針對企業(yè)應納稅所得額征收的稅種。
7.城市維護建設稅和教育費附加。
以流轉稅額(包括增值稅、營業(yè)稅和消費稅等)為基數(shù)進行計算,屬于地方稅種。
8.關稅。
是以進出口應稅貨物為納稅對象的稅種。引進技術、設備材料的關稅體現(xiàn)在投資估算中,而進口原材料的關稅體現(xiàn)在成本中。
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