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工程項(xiàng)目成本管理:施工項(xiàng)目成本計(jì)劃概述
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一、編制施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的意義和作用(一)施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的意義和必要性
成本計(jì)劃是成本管理和成本會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容,是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的重要組成部分。施工項(xiàng)目成本計(jì)劃是在項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)下,在成本預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,它是以貨幣形式預(yù)先規(guī)定施工項(xiàng)目進(jìn)行中的施工生產(chǎn)耗費(fèi)的計(jì)劃總水平,通過(guò)施工項(xiàng)目的成本計(jì)劃可以確定對(duì)比項(xiàng)目總投資 (或申標(biāo)額)應(yīng)實(shí)現(xiàn)的計(jì)劃成本降低額與降低率,并且按成本管理層次、有關(guān)成本項(xiàng)目以及項(xiàng)目進(jìn)展的逐階段對(duì)成本計(jì)劃加以分解;并制定各級(jí)成本實(shí)施方案。
施工項(xiàng)目成本計(jì)劃是施工項(xiàng)目成本管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié),是實(shí)現(xiàn)降低施工項(xiàng)目成本任務(wù)的指導(dǎo)性文件。從某種意義上來(lái)說(shuō),編制施工項(xiàng)目成本計(jì)劃也是施工項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)的繼續(xù)。如果對(duì)承包項(xiàng)目所編制的成本計(jì)劃達(dá)不到目標(biāo)成本要求時(shí),就必須組織施工項(xiàng)目管理班子的有關(guān)人員重新研究尋找降低成本的途徑,再進(jìn)行重新編制,從第一次所編的成本計(jì)劃到改變成第二次或第三次等的成本計(jì)劃直至最弩定案,實(shí)際上意味著進(jìn)行了一次次的成本預(yù)測(cè),同時(shí)編制成本計(jì)劃的過(guò)程也是一次動(dòng)員施工項(xiàng)目經(jīng)理部全體職工,挖掘降低成本潛力的過(guò)程;也是檢驗(yàn)施工技術(shù)質(zhì)量管理、工期管理、物資消耗和勞動(dòng)力消耗管理等效果的全過(guò)程。
各個(gè)施工項(xiàng)目成本計(jì)劃匯總到企業(yè),又是事先規(guī)劃企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效果的綜合性計(jì)劃,是建立企業(yè)成本管理責(zé)任制、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)核算和控制生產(chǎn)費(fèi)用的基礎(chǔ)。
從更大的方面來(lái)看,成本計(jì)劃還是整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的有機(jī)組成部分,對(duì)綜合平衡有著重要作用。利用成本計(jì)劃,國(guó)家可以確定國(guó)民收入、正確安排積累和消費(fèi)的關(guān)系,促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)有計(jì)劃按比例的發(fā)展。
(二)施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的作用
施工項(xiàng)目成本計(jì)劃是施工項(xiàng)目管理六大環(huán)節(jié)中的重要一環(huán),正確編制施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的作用在于
1.是對(duì)生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行控制、分析和考核的重要依據(jù)
成本計(jì)劃既體現(xiàn)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下對(duì)成本核算單位降低成本的客觀要求,也反映了核算單位降低產(chǎn)品成本的目標(biāo)。成本計(jì)劃可作為對(duì)生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行事前預(yù)計(jì)、事中檢查控制和事后考核評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。許多施工單位僅單純重視項(xiàng)目成本管理的事中控制及事后考核,卻忽視甚至省略了至關(guān)重要的事前計(jì)劃,使得成本管理從一開(kāi)始就缺乏目標(biāo),對(duì)于控制考核,也無(wú)從對(duì)比,產(chǎn)生很大的盲目性。施工項(xiàng)目成本計(jì)劃一經(jīng)確定,就應(yīng)層層落實(shí)到部門(mén)、班組,并應(yīng)經(jīng)常將實(shí)際生產(chǎn)耗費(fèi)與成本計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析,揭露執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題,及時(shí)采取措施,改進(jìn)和完善成本管理工作,以保證施工項(xiàng)目成本計(jì)劃各項(xiàng)指標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。
2.是編制核算單位其他有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的基礎(chǔ)
每一個(gè)施工項(xiàng)目都有著自己的項(xiàng)目計(jì)劃,這是一個(gè)完整的體系。在這個(gè)體系中,成本計(jì)劃與其他各方面的計(jì)劃有著密切的聯(lián)系。它們既相互獨(dú)立,又起著相互依存和相互制約的作用。如編制項(xiàng)目流動(dòng)資金計(jì)劃、企業(yè)利潤(rùn)計(jì)劃等都需要成本計(jì)劃的資料,同時(shí),成本計(jì)劃也需要以施工方案、物資與價(jià)格計(jì)劃等為基礎(chǔ)。因此,正確編制施工項(xiàng)目成木計(jì)劃,是綜合平衡項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要保證。
3.是國(guó)家編制國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的一項(xiàng)重要依據(jù)
本計(jì)劃是國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的重要組成部分。建筑施工企業(yè)根據(jù)國(guó)家或上級(jí)主管部門(mén)下達(dá)的降低成本指標(biāo)編制的成本計(jì)劃,經(jīng)過(guò)逐級(jí)匯總,為編制各部門(mén)和地區(qū)的生產(chǎn)成本計(jì)劃提供依據(jù),國(guó)家計(jì)劃部門(mén)還可以據(jù)以進(jìn)行國(guó)民經(jīng)濟(jì)綜合平衡和有計(jì)劃地管理項(xiàng)目成本,有計(jì)劃地確定國(guó)民收入和純收入,確定積累及其增長(zhǎng)速度,正確安排積累和消費(fèi)的比例,使國(guó)民經(jīng)濟(jì)有計(jì)劃按比例的發(fā)展。
4.可以動(dòng)員全體職工深入開(kāi)展增產(chǎn)節(jié)約、降低產(chǎn)品成本的活動(dòng)
成本計(jì)劃是全體職工共同奮斗的目標(biāo)。為了保證成本計(jì)劃的實(shí)現(xiàn),企業(yè)必須加強(qiáng)成本管理責(zé)任制,把成本計(jì)劃的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分解,落實(shí)到各部門(mén)、班組乃至個(gè)人,實(shí)行歸口管理并做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合,檢查評(píng)比和獎(jiǎng)勵(lì)懲罰有根有據(jù),使開(kāi)展增產(chǎn)節(jié)約、降低產(chǎn)品成本、執(zhí)行和完成各項(xiàng)成本計(jì)劃指標(biāo)成為上下一致、左右協(xié)調(diào)、人人自覺(jué)努力完成的共同行動(dòng)。
二、施工項(xiàng)目成本計(jì)劃編制的原則
為了使成本計(jì)劃能夠發(fā)揮它的積極作用,在編制成本計(jì)劃時(shí)應(yīng)掌握以下一些原則
1.從實(shí)際情況出發(fā)的原則
編制成本計(jì)劃必須根據(jù)國(guó)家的方針政策,從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā),充分挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力,使降低成本指標(biāo)既積極可靠,又切實(shí)可行。施工項(xiàng)目管理部門(mén)降低成本的潛力在于正確選擇施工方案,合理組織施工;提高勞動(dòng)生產(chǎn)率;改善材料供應(yīng),降低材料消耗,提高機(jī)械利用率、節(jié)約施工管理費(fèi)用等。但要注意,不能為降低成本而偷工減料,忽視質(zhì)量,不顧機(jī)械的維護(hù)修理而拼機(jī)械,片面增加勞動(dòng)強(qiáng)度,加班加點(diǎn),或減掉合理的勞保費(fèi)用,忽視安全工作。
2.與其他計(jì)劃結(jié)合的原則
編制成本計(jì)劃,必須與施工項(xiàng)目的其他各項(xiàng)計(jì)劃如施工方案、生產(chǎn)進(jìn)度、財(cái)務(wù)計(jì)劃、材料供應(yīng)及耗費(fèi)計(jì)劃等密切結(jié)合,保持平衡"。即成本計(jì)劃一方面要根據(jù)施工項(xiàng)目的生產(chǎn)、技術(shù)組織措施、勞動(dòng)工資、材料供應(yīng)等計(jì)劃來(lái)編制,旯一方面又影響著其他各種計(jì)劃指標(biāo)時(shí),都應(yīng)考慮適應(yīng)降低成本的要求,與成本計(jì)劃密切配合,而不能單純考慮每一種計(jì)劃本身的需要。
3.采用先進(jìn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額的原則
編制成本計(jì)劃,必須以各種先進(jìn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額為依據(jù),并針對(duì)工程的具體特點(diǎn),采取切實(shí)可行的技術(shù)組織措施作保證。只有這樣,才能使編出的成本計(jì)劃具有科學(xué)根據(jù),又有實(shí)現(xiàn)的可能,也只有這樣,才能使編出的成本計(jì)劃起到促進(jìn)和激勵(lì)的作用。
4.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則
編制成本計(jì)劃,應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則,采取走群眾路線(xiàn)的工作方法,應(yīng)在項(xiàng)目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下,以財(cái)務(wù)和計(jì)劃部門(mén)為中心;發(fā)動(dòng)全體職工共同進(jìn)行,總結(jié)降低成本的經(jīng)驗(yàn),找出降低成本的正確途徑,使成本計(jì)劃的制定和執(zhí)行具有廣泛的群眾基礎(chǔ)?!?
5.彈性原則
編制成本計(jì)劃,應(yīng)留有充分余地,保持計(jì)劃的一定彈性。在計(jì)劃期內(nèi),項(xiàng)目經(jīng)理部的內(nèi)部或外部的技術(shù)經(jīng)濟(jì)狀況和供產(chǎn)銷(xiāo)條件,很可能發(fā)生一此在編制計(jì)劃時(shí)所未預(yù)料的變化,尤其是材料供應(yīng)、市場(chǎng)價(jià)格千變?nèi)f化,給計(jì)劃擬定帶來(lái)很大困難。因而在編制計(jì)劃時(shí)應(yīng)充分考慮到這些情況「使計(jì)劃保持一定的應(yīng)變適應(yīng)能力。
三、成本計(jì)劃與目標(biāo)成本所謂目標(biāo)成本即是項(xiàng)目(或企業(yè))對(duì)未來(lái)期產(chǎn)品成本所規(guī)定的奮斗目標(biāo),它叫已經(jīng)達(dá)到的實(shí)際成本要低,但又是經(jīng)過(guò)努力可以達(dá)到的。目標(biāo)成本管理是現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分,它是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要,是企業(yè)挖掘內(nèi)部潛力,不斷降低產(chǎn)品成本,提高企業(yè)整體工作質(zhì)量的需要,是衡量企業(yè)實(shí)際成本節(jié)約或開(kāi)支,考核企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)成本管理水平高低的依據(jù)。
施工項(xiàng)目的成本管理實(shí)質(zhì)就是一種目標(biāo)管理。項(xiàng)目管理的最終目標(biāo)是低成本、高質(zhì)量、短工期,而低成本是這三大目標(biāo)的核心和基礎(chǔ)。目標(biāo)成本有很多形式,在制定目標(biāo)成本作為編制施工項(xiàng)目成本計(jì)劃和預(yù)算的依據(jù)時(shí),可能以計(jì)劃成本、定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本作為目標(biāo)成本,這將隨成本計(jì)劃編制方法的變化而變化。
一般而言,目標(biāo)成本的計(jì)算公式如下:
項(xiàng)目目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)結(jié)算收入-稅金-項(xiàng)目目標(biāo)利潤(rùn)
目標(biāo)成本降低額=項(xiàng)目的預(yù)算成本-項(xiàng)目的目標(biāo)成本
目標(biāo)成本降低率=目標(biāo)成本降低率/項(xiàng)目的預(yù)算成本
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