項(xiàng)目成本的概念

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　　原著：[美]丹尼斯•科恩 羅伯特•格雷厄姆
　　
　　關(guān)于成本的一種正式的定義是“為達(dá)到某一目標(biāo)而使用或放棄的資源”（Horngren，F(xiàn)oater，and Datar，1994，p.26）。對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理來(lái)說(shuō)，更加實(shí)用的是，把成本簡(jiǎn)單地看作是企業(yè)為了得到一定的產(chǎn)品和服務(wù)以用來(lái)從事商業(yè)活動(dòng)而必須支付的現(xiàn)金數(shù)量。這就包括了購(gòu)置資產(chǎn)、運(yùn)作過(guò)程、營(yíng)銷(xiāo)、銷(xiāo)售企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)、日常管理和管理整個(gè)企業(yè)所需要的所有的現(xiàn)金量。

　　有些情況下確定某物的成本很簡(jiǎn)單。舉個(gè)創(chuàng)辦電腦公司DDI的例子，發(fā)起人——巴里用200美元購(gòu)買(mǎi)原材料，將其電腦操作系統(tǒng)復(fù)印了100份。那么把2美元的成本分?jǐn)偟矫總€(gè)產(chǎn)品上就是很簡(jiǎn)單的過(guò)程，因?yàn)槊恳粋€(gè)產(chǎn)品使用的部分就值2美元。他拿出200美元用于支付幫手們的薪水，他們完成了100個(gè)系統(tǒng)，因此每個(gè)系統(tǒng)消耗的勞動(dòng)力成本為8美元，這也是一個(gè)很簡(jiǎn)單明了的計(jì)算過(guò)程。助手們并不記錄集資完成每個(gè)系統(tǒng)所需要的時(shí)間，但巴里假定每個(gè)系統(tǒng)需要的時(shí)間相同，因此分?jǐn)偟矫恳幌到y(tǒng)的成本是8美元。要斷定某物的成本是多少，成本會(huì)計(jì)師把探求的目標(biāo)稱(chēng)為成本對(duì)象（cost objective）。他們還想出計(jì)算這種成本對(duì)象的成本的方法。這些計(jì)算方法以及成本對(duì)象的性質(zhì)、會(huì)計(jì)慣例將成本分成不同的種類(lèi)，所有這些都是項(xiàng)目經(jīng)理需要了解的重要的方面，這種理解使項(xiàng)目經(jīng)理能夠更好地規(guī)劃和管理項(xiàng)目。

　　會(huì)計(jì)慣例決定了成本（cost）與費(fèi)用（expense）兩者的不用——人們經(jīng)常把這兩個(gè)術(shù)語(yǔ)互換使用，但不應(yīng)當(dāng)這樣。我們?cè)诘诙轮兄v道，收益報(bào)表中記錄的是費(fèi)用而不是成本。那么成本與費(fèi)用有什么不用？成本度量的是所消耗的資源的價(jià)值，而費(fèi)用則加上了時(shí)間安排（即發(fā)生時(shí)間，譯注）的概念。費(fèi)用界定的是當(dāng)一種資源或資產(chǎn)的價(jià)值已經(jīng)耗盡時(shí)所發(fā)生的。一個(gè)企業(yè)可能花費(fèi)10美元購(gòu)買(mǎi)原材料和勞動(dòng)力生產(chǎn)某種產(chǎn)品，這一成本首先記為在制品，然后作為制成品記入資產(chǎn)負(fù)債表中。產(chǎn)品出售以后，這一成本不再體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中，而成為損益表中的一項(xiàng)費(fèi)用。費(fèi)用是這樣一種成本，這種成本和與其相關(guān)的收入想匹配。因此一項(xiàng)成本可以記為一項(xiàng)資產(chǎn)（未利用的價(jià)值）也可以記為一項(xiàng)費(fèi)用（已利用了的價(jià)值）