審計(jì)方法大全！做審計(jì)工作的朋友一定看看！

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審計(jì)工作不是毫無規(guī)律可言，審計(jì)方法有自己的體系，其主要內(nèi)容應(yīng)包括以下幾個方面：

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審計(jì)規(guī)劃方法
　　審計(jì)規(guī)劃方法，是指對全部審計(jì)活動或具體審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行合理組織和安排時(shí)所采用的各種措施和手段。其目的在于確定審計(jì)目標(biāo)，合理分配各種審計(jì)資源，以保證審計(jì)工作經(jīng)濟(jì)而有效地進(jìn)行。其主要內(nèi)容包括計(jì)劃制定方法、程序確定方法、方案設(shè)計(jì)方法等。計(jì)劃制定方法，涉及如何設(shè)計(jì)審計(jì)總體目標(biāo)以及對審計(jì)活動長、短期安排；程序確定方法，主要指對一般審計(jì)步驟的設(shè)計(jì)問題，包括對審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施與結(jié)束工作的具體安排；方案設(shè)計(jì)方法，涉及對具體審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的要點(diǎn)、審計(jì)順序、審計(jì)時(shí)間、人員分工等部署問題。

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審計(jì)實(shí)施方法
　　審計(jì)實(shí)施方法，是指對被審計(jì)單位或被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行具體審計(jì)時(shí)所采用的各種程式、措施和手段。其目的在于證實(shí)審計(jì)目標(biāo)，搜集充分有效的證據(jù)，以保證審計(jì)結(jié)論和決定有可靠的依據(jù)。審計(jì)實(shí)施方法是審計(jì)最基本的方法，既包括了一定的程式，又包括了各種技術(shù)手段，主要內(nèi)容包括審核稽查方法、審計(jì)記錄方法、審計(jì)評價(jià)方法和審計(jì)報(bào)告方法。

　　審核稽查方法，是指搜集審計(jì)證據(jù)時(shí)所采取的各種方式和技術(shù)。其主要目的在于查明事項(xiàng)真象，證實(shí)被審計(jì)問題。它又可以分為系統(tǒng)檢查法和審計(jì)技術(shù)兩大類。系統(tǒng)檢查法是根據(jù)系統(tǒng)的觀點(diǎn)，以確定對被審計(jì)資料或被審計(jì)活動進(jìn)行審查的順序和審查的范圍。如包括順查、逆查、直查等順序檢查法和詳查、抽查、重記等范圍檢查法。如果把系統(tǒng)檢查法理解為是確定搜集審計(jì)證據(jù)的順序和范圍，那么審計(jì)技術(shù)方法就是為了搜集審計(jì)證據(jù)而采取的具體措施和手段。審計(jì)技術(shù)又可以根據(jù)審計(jì)工具和其適用的信息系統(tǒng)分為手工審計(jì)技術(shù)和電腦審計(jì)技術(shù)。手工審計(jì)技術(shù)，也稱一般審計(jì)技術(shù)，系指采用手工審計(jì)或適用于手工操作信息系統(tǒng)的各種技術(shù)；根據(jù)其適用范圍的大小，又可以分為基本審計(jì)技術(shù)和輔助審計(jì)技術(shù)?；緦徲?jì)技術(shù)系指用來搜集直接審計(jì)證據(jù)的技術(shù)，如審閱、核對、盤存等技術(shù)；輔助審計(jì)技術(shù)是用來搜集審計(jì)線索或間接證據(jù)的技術(shù)，如詢問、分析、推理等技術(shù)。電腦審計(jì)技術(shù)，有的稱特種審計(jì)技術(shù)，主要是指采用電腦審計(jì)或適用于電算化信息系統(tǒng)的各種審脹術(shù)，如模擬數(shù)據(jù)、重新處理和程序檢查等技術(shù)。

　　審計(jì)記錄方法，是指對審計(jì)記錄文件的設(shè)計(jì)、填制與審閱的各種方法。審計(jì)記錄，有益于全面而系統(tǒng)地反映審計(jì)的過程和結(jié)果，為形成審計(jì)的結(jié)論和決定提供充分依據(jù)，為編寫審計(jì)報(bào)告提供完整的資料，同時(shí)也有利于確定審計(jì)人員審計(jì)行為的恰當(dāng)性和應(yīng)負(fù)的責(zé)任范圍。審計(jì)記錄文件，有審計(jì)人員日記和審計(jì)工作底稿之分。

　　審計(jì)評價(jià)方法，是指根據(jù)查明的事實(shí)，對照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以判定是非良萎的方法。通過審計(jì)評價(jià)，可以確定被審計(jì)資料是否真實(shí)、正確和可信，以及確定被審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動是否合法、合理和有效。審計(jì)評價(jià)方法根據(jù)其適用范圍的大小可分為一般評價(jià)方法和特定評價(jià)方法：一般評價(jià)方法是指適用于對各種被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)的程式和技術(shù)；特定評價(jià)方法是指只適用于對某些具體對象的評價(jià)要點(diǎn)與要求。

　　審計(jì)報(bào)告方法，是指對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行設(shè)計(jì)、編寫與審定的方法。審計(jì)報(bào)告方法，有益于對每次審計(jì)活動的過程和結(jié)果進(jìn)行綜合而有重點(diǎn)的反映，以便于審計(jì)委托單位或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位或被審計(jì)項(xiàng)目做出正確的結(jié)論和處理決定，還便于被審計(jì)單位及有關(guān)部門了解審計(jì)結(jié)果以及明確各自的責(zé)任范圍。

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審計(jì)管理方法
　　審計(jì)管理方法，是指對審計(jì)主體活動及審計(jì)過程進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)的各種措施和手段，其目的在于提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率，保證各種審計(jì)資源得到有效的使用。由于審計(jì)范圍可變性大，其管理內(nèi)容、手段多種多樣，最主要的有審計(jì)主體、審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)信息等方面的管理。審計(jì)主體管理方法，主要是指對審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的管理方法，如機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、崗位責(zé)任、人員培訓(xùn)考核等管理方法。審計(jì)質(zhì)量管理方法，主要是指質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)制定、質(zhì)量控制與考核等管理方法，如質(zhì)量目標(biāo)管理、審計(jì)過程監(jiān)控等，其目的在于制約影響質(zhì)量的各種消極因素，以力求提高審計(jì)質(zhì)量、避免或減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)信息管理方法，是指對審計(jì)信息收集、處理、存貯與應(yīng)用的各種措施和手段，如信息管理的一般方法、審計(jì)統(tǒng)計(jì)方法、審計(jì)檔案管理方法等，其目的在于保證審計(jì)信息資源得到有效的開發(fā)和使用，以利于溝通審計(jì)情況，更好地發(fā)揮審計(jì)在宏觀管理方面的作用。

　　我國審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以運(yùn)用詳查、內(nèi)控測評、抽樣審計(jì)、計(jì)算、分析性復(fù)核、詢證、監(jiān)盤以及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等方法，審查被審計(jì)單位銀行賬戶、會計(jì)資料，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，取得審計(jì)證據(jù)。[1]

 
審計(jì)方法的選用
　　正確地選用審計(jì)方法則是保證有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能作用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要條件。要做到選用正確，必須遵循一定的原則和注意相關(guān)的問題。

　?。ㄒ唬?審計(jì)方法的選用原則

　　1．依據(jù)審計(jì)對象和審計(jì)目標(biāo)的具體情況選用審計(jì)方法

　　一般地，進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，主要運(yùn)用查賬的方法，如審閱法、復(fù)核法、核對法、函證法等；進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，則既要運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)的一般方法，又要運(yùn)用多種分析方法及現(xiàn)代管理方法，如經(jīng)濟(jì)活動分析、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析、決策分析和數(shù)學(xué)分析等。但就每個具體的審計(jì)項(xiàng)目而言，則應(yīng)具體分析以后才能決定選用何種方法。

　　2．依據(jù)被審單位的實(shí)際情況選用審計(jì)方法

　　被審單位情況不同，需要選用的審計(jì)方法也不相同。

　　3．依據(jù)不同的審計(jì)類型選用審計(jì)方法

　　一般地，不同類型的審計(jì)或同一類型的不同審計(jì)項(xiàng)目，或是同一審計(jì)項(xiàng)目，可能都需要經(jīng)過不同途徑獲取多種證據(jù)。不同證據(jù)要用不同方法才能獲得。如實(shí)物證據(jù)的獲得必須運(yùn)用盤點(diǎn)法，第三方的外來證據(jù)要運(yùn)用函證法或詢問法等。

　　4．依據(jù)審計(jì)人員的素質(zhì)來選用審計(jì)方法

　　審計(jì)作為一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，既要求審計(jì)人員具有相應(yīng)的專業(yè)知識和其他學(xué)科的專門知識，又要求審計(jì)人員具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，敏銳的觀察力和職業(yè)判斷能力。但是，審計(jì)職業(yè)人員同其他事業(yè)人員相比，也并無“先見之明”，要真正讓每個職業(yè)審計(jì)人員都成為“通才”，是很難做到的。因此，為充分利用每個審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，又能保證收集到所需的合理證據(jù)，在選用審計(jì)方法時(shí)必須考慮審計(jì)人員的素質(zhì)，即看看該審計(jì)人員的素質(zhì)是否與運(yùn)用該方法時(shí)所需具備的能力相適應(yīng)。

　　5．

依據(jù)審計(jì)方式選用審計(jì)方法
　　審計(jì)方式不同，選用審計(jì)的方法也不同。如行政事業(yè)單位實(shí)行報(bào)送審計(jì)，則一般就不需要運(yùn)用盤存法去核實(shí)資產(chǎn)（特例除外）；而進(jìn)行就地審計(jì)時(shí)，則盤存法核實(shí)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，常常是必須經(jīng)過的步驟。如在進(jìn)行全面審計(jì)時(shí)，則一般可以采用逆查法和抽查法；若進(jìn)行專題審計(jì)，則一般要用詳查法、順查法等。如要真正徹底查清問題，則需要很多方法配合使用。因此，在選用審計(jì)方法時(shí)，應(yīng)該考慮審計(jì)的方式。

　　6．依據(jù)審計(jì)結(jié)論的保證程度和審計(jì)成本選用審計(jì)方法

　　審計(jì)結(jié)論的保證程度不同，需要辦理的審計(jì)手續(xù)也各不相同，保證程度越高，辦理的審計(jì)手續(xù)也要求越精密，從而也就決定了審計(jì)方法選用。如若要保證審計(jì)結(jié)論100%可靠，則必須進(jìn)行詳查，其結(jié)果也就必然要綜合運(yùn)用各種審計(jì)方法；如果保證程度是90%，那么就可以采用抽樣審查。

　　審計(jì)成本也決定了審計(jì)方法的選用。審計(jì)人員既要考慮成本的限度，同時(shí)又要考慮由于降低成本而對審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響，通過綜合比較后，再決定應(yīng)選用的審計(jì)方法。

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選用方法時(shí)應(yīng)注意的問題
　　1．應(yīng)相互聯(lián)系地看問題，有系統(tǒng)觀點(diǎn)

　　一般而言，對某一個具體的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，并非運(yùn)用某一種方法就能解決問題，往往需要運(yùn)用多種方法。因而在審計(jì)時(shí)應(yīng)結(jié)合其他審計(jì)項(xiàng)目綜合考慮，將順查法與逆查法、詳查與抽查、查賬與調(diào)查、分析推理與核實(shí)等方法結(jié)合運(yùn)用，以徹底查清所有問題。

　　2．要善于抓住本質(zhì)

　　運(yùn)用某些審計(jì)方法，有時(shí)看到的往往只是些表面的現(xiàn)象。審計(jì)人員要善于通過這些現(xiàn)象，揭示其本質(zhì)所在，然后有針對性地選用審計(jì)方法。如在財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，重要內(nèi)容之一是要檢查盈利情況，若從利潤表看，也許反映的利潤額是相當(dāng)可觀的，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了計(jì)劃數(shù)或承包數(shù)，但僅憑這個就做出該單位的經(jīng)營情況很好、盈利水平高的結(jié)論，可能還過早。只有核實(shí)利潤額確實(shí)是真實(shí)時(shí)，才能做出上述結(jié)論。這時(shí)就應(yīng)相應(yīng)檢查收入的真實(shí)性和成本的正確性，這就需要運(yùn)用分析法、審閱法、核對法，必要時(shí)可能還要運(yùn)用函證法、盤存法等。

　　3．要堅(jiān)持密切聯(lián)系群眾

　　由于廣大職工對被審單位的情況相當(dāng)熟悉，因此，他們也很有發(fā)言權(quán)。審計(jì)人員依靠自己的力量在極短的時(shí)間內(nèi)熟悉企業(yè)的所有情況往往困難較大。若能依靠群眾，則在審計(jì)方法的選用上要少走很多彎路。[1]

 
審計(jì)的具體方法
　　審計(jì)的具體方法，主要是收集審計(jì)證據(jù)，大體可以分為審查書面資料的方法和證實(shí)客觀事物的方法，此外還包括審計(jì)調(diào)查方法。

　　(一) 審查書面資料的方法

　　按審查書面資料的技術(shù)，可分為核對法、審閱法、復(fù)算法、比較法、分析法;按審查資料的順序分為逆查法和順查法;按審查資料的范圍，分為詳查法和抽查法。

　　1

.核對法
　　核對法是將會計(jì)記錄及其相關(guān)資料中兩處以上的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對照，用以驗(yàn)明內(nèi)容是否一致，計(jì)算是否正確的審計(jì)方法，其目的是查明證、賬、表之間是否相符，證實(shí)被審單位財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果的真實(shí)、正確、合法。一般要在下列資料間核對：

　　a.一是原始憑證與有關(guān)原始憑證，原始憑證與匯總原始憑證，記帳憑證與匯總記帳憑證(或科目匯總表)。核對內(nèi)容是所附或有關(guān)的原始憑證數(shù)量是否齊全，日期、業(yè)務(wù)、內(nèi)容、金額同記帳憑證上的會計(jì)科目及金額是否相符，原始憑證之間、記帳憑證同匯總記帳憑證之間內(nèi)容上是否一致。

　　b.二是憑證與帳簿。核對憑證的日期、會計(jì)科目、明細(xì)科目、金額同帳簿記錄內(nèi)容是否一致;匯總記帳憑證(或科目匯總表)與記入總帳的帳戶、金額、方向是否相符。

　　c.三是明細(xì)帳同總分類帳。主要核對期初余額、本期發(fā)生額和期末余額是否相符。

　　d.四是帳簿與報(bào)表。以總帳或明細(xì)帳的期末余額或本期發(fā)生額為依據(jù)，核對帳戶記錄同有關(guān)報(bào)表項(xiàng)目是否相符。

　　e.五是報(bào)表與報(bào)表。核對報(bào)表是否按制度規(guī)定要求編制，報(bào)表之間的相應(yīng)關(guān)系是否正確。

　　核對中如發(fā)現(xiàn)錯誤或疑點(diǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因。特別需要指出的是，采用核對法作為證據(jù)的資料必須真實(shí)正確，否則核對是毫無意義的。當(dāng)缺乏依據(jù)時(shí)，相互核對的數(shù)據(jù)應(yīng)至少有兩個不同來源，并使其核對相符。

　　2.

審閱法
　　審閱法是對憑證、帳簿和報(bào)表，以及經(jīng)營決策、計(jì)劃、預(yù)算、合同等文件和資料的內(nèi)容詳細(xì)閱讀和審查，以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法規(guī)，經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)正確，是否符合會計(jì)準(zhǔn)則的要求。審閱法主要是查證證、帳、表等會計(jì)資料。

　　a.一是審閱原始憑證、記帳憑證。既要從形式和技術(shù)上審查，也要從內(nèi)容上審查。前者主要是審查憑證是否完整正確，如日期、摘要、金額、大小寫、簽章等應(yīng)填寫是否齊全，有無涂改;后者主要是審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)手續(xù)，有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)會制度規(guī)定，甚至從事非法經(jīng)營活動的事實(shí)等。

　　b.二是審閱經(jīng)濟(jì)資料的記錄是否符合有關(guān)原理和原則。如會計(jì)帳簿中科目使用是否正確、帳戶對應(yīng)關(guān)系是否正常合理;會計(jì)報(bào)表是否按制度的規(guī)定編制，報(bào)表應(yīng)有的關(guān)系是否正確等。

　　c.三是審閱經(jīng)濟(jì)資料的記錄有無異常情況。如帳簿中是否有涂改、刮擦、挖補(bǔ)、偽造以及不符合規(guī)定的書寫和更動;報(bào)表各項(xiàng)目有無異常的增減變化現(xiàn)象。

　　3.

復(fù)算法
　　復(fù)算法就是對憑證、帳簿和報(bào)表以及預(yù)算、計(jì)劃、分析等書面資料重新復(fù)核、驗(yàn)算的一種方法。這種方法是包含在核對法之中的。復(fù)核驗(yàn)算的主要方面有：一是原始憑證中單價(jià)乘數(shù)量的積數(shù)，小計(jì)、合計(jì)等，二是記帳憑證中的明細(xì)金額合計(jì)，三是帳簿中每頁各欄金額的小計(jì)、合計(jì)、余額，四是報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)及其它計(jì)算，五是預(yù)算、計(jì)劃、分析中的有關(guān)數(shù)據(jù)。

　　復(fù)算法一般與審閱法結(jié)合運(yùn)用，這樣可提高審計(jì)的保險(xiǎn)系數(shù)。

　　4.

比較法
　　比較法就是通過相同被審項(xiàng)目的的實(shí)際與計(jì)劃、本期與前期、本企業(yè)與同類企業(yè)的數(shù)額進(jìn)行對比分析，檢查有無異常情況和可疑問題，以便跟蹤追查提供線索，取得審計(jì)證據(jù)。如以本期的有關(guān)項(xiàng)目相比(如利潤未同產(chǎn)品銷售收入同步增長)，以被審項(xiàng)目同其它單位的相同項(xiàng)目相比(如把流動資金周轉(zhuǎn)水平同先進(jìn)企業(yè)比)，都可以說明情況，發(fā)現(xiàn)問題。

　　比較法又可分為絕對數(shù)比較法和相對數(shù)比較法，兩者目的只存一個，就是為了更好地進(jìn)行審計(jì)和核對。

　　5.

分析法
　　分析法就是通過分解被審項(xiàng)目的內(nèi)容，以揭示其本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素的相互關(guān)系。它包括：

　　a.比率分析法。就是通過對相關(guān)項(xiàng)目之間的比率關(guān)系，如資金周轉(zhuǎn)率、資金利潤率、銷售成本率等進(jìn)行對比分析，從中發(fā)現(xiàn)情況，或判斷被審單位的經(jīng)濟(jì)活動是否經(jīng)濟(jì)、合理。

　　b.帳戶分析法。就是根據(jù)帳戶對應(yīng)關(guān)系的原理，對某些帳戶借貸方發(fā)生額及其對應(yīng)帳戶進(jìn)行對照分析，從中找出異常情況。例如將“產(chǎn)品銷售”、“銀行存款”和“應(yīng)收銷貨款”結(jié)合起來進(jìn)行分析，一方面可以審核有無差錯，另一方面可以深入了解產(chǎn)品銷售情況和應(yīng)收帳款的情況，如有異常現(xiàn)象則應(yīng)進(jìn)一步采用其他方法進(jìn)行審計(jì)。

　　c.趨勢分析法。即分析某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在若干時(shí)期的發(fā)展趨勢的方法。運(yùn)用此法，分三個步驟：首先，確定所要分析的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)(如捐益、應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、產(chǎn)成品等)，其次，確定基期數(shù)，最后將該指標(biāo)各年度的數(shù)額除以基期數(shù)，求出年度對基期的趨勢比率。通過這種方法可以觀察某項(xiàng)指標(biāo)不同時(shí)期的變動情況和發(fā)展趨勢，如發(fā)現(xiàn)變動過大或過小等異常情況，則需進(jìn)一步深入審查。

　　此外，還有對有關(guān)帳戶按期限長短進(jìn)行歸類分析，借以進(jìn)一步重點(diǎn)追查的期齡分析法;對會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目之間的平衡關(guān)系、勾稽關(guān)系進(jìn)行對照分析的平衡分析法;分析計(jì)算各個因素變動對有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響程度的因素分析法。按運(yùn)用方法的時(shí)間和目的的不同，分析還有事前分析、事中分析和事后分析之分。

　　上述分析方法運(yùn)用于審計(jì)主要是經(jīng)濟(jì)益審計(jì)、管理審計(jì)類，當(dāng)然，它也用于財(cái)務(wù)管理和其它經(jīng)營管理方面，如財(cái)務(wù)分析、技術(shù)分析、統(tǒng)計(jì)分析和經(jīng)濟(jì)活動分析，而且它本身就這些分析的主要方法。

　　6.

逆查法
　　就是按照經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的相反順序，從終點(diǎn)查到起點(diǎn)的審計(jì)方法。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，它就是按照會計(jì)核算程序的相反次序，先審查會計(jì)報(bào)表，從中發(fā)現(xiàn)錯弊和問題，然后有針對性地依次審查和分析報(bào)表、帳簿和憑證。

　　這種方法的主要優(yōu)點(diǎn)是從大處著手，審計(jì)面較寬，審查的重點(diǎn)和目的比較明確易于查清主要問題，審計(jì)功效較高;不足之處是著重審查分析報(bào)表，并據(jù)以重點(diǎn)逆查帳目，可能遺漏或疏忽某些更重要的問題，難以揭露錯弊。而且逆查法難度較大，因此，對審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)要求較高。

　　7

.順查法
　　就是按照經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生的先后順序，依次從起點(diǎn)查到終點(diǎn)的審計(jì)方法。對會計(jì)資料的審查就按照會計(jì)核算程序的先后順序，依次審核和分析憑證、帳簿和報(bào)表。

　　具體作法是：首先審查原始憑證及記帳憑證，然后進(jìn)一步結(jié)合憑證查帳簿，最后根據(jù)帳簿審閱會計(jì)報(bào)表。

　　這種方法的主要優(yōu)點(diǎn)是簡便易行，由于它按記帳程序逐一地、仔細(xì)地核對，審計(jì)內(nèi)容詳細(xì)，一般說來帳務(wù)上的錯誤和弊端可以毫無遺漏，審計(jì)結(jié)果較為可靠。缺點(diǎn)是事無大小都同等對待，往往把握不住重點(diǎn)和主次方向，且著重對證帳表的機(jī)械核對，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，可能因小失大，因此一般適用于對規(guī)模較小，業(yè)務(wù)不多的單位審計(jì)時(shí)采用。

　　逆查法和順查法各有側(cè)重，各有利弊，為發(fā)揮審計(jì)較實(shí)用，實(shí)際中常將兩種方法結(jié)合起來運(yùn)用，即采用逆查法時(shí)，對于需要了解的部分，不防局部兼用順查法詳細(xì)查核;采用順查法時(shí)，對于重要事項(xiàng)也可兼用逆查法，以免遺漏。

　　8.

詳查法
　　就是對被審單位被審期內(nèi)的全部證帳表或某一重要(或可疑)項(xiàng)目所包括的全部帳項(xiàng)進(jìn)行全面、詳細(xì)的審查。早期的財(cái)務(wù)審計(jì)、通常采用這種方法。

　　9.

抽查法
　　指從被審單位被審計(jì)對象中抽取其中一部分進(jìn)行審查;根據(jù)審查結(jié)果，借以推斷審計(jì)對象總體有無錯誤和弊端。其基本特點(diǎn)是：根據(jù)審計(jì)對象的具體情況和審計(jì)目的，經(jīng)過判斷，選取具有代表性的、相對重要的項(xiàng)目作為樣本，或者從被審查資料中隨機(jī)抽取一定數(shù)量的樣本，然后根據(jù)樣本的審查結(jié)果來推斷總體的正確性，或推斷其余未抽部分有無錯弊。這種方法的關(guān)鍵在于抽取樣本，故又稱為抽樣審計(jì)法?，F(xiàn)代審計(jì)多用此法。

　　抽查法可分為任意抽樣法、判斷抽樣法和統(tǒng)計(jì)抽樣法三種。

　　(1)任意抽樣法。這種方法是審計(jì)人員在總體中任意抽取一部分進(jìn)行審計(jì)，抽查的出發(fā)點(diǎn)純粹是為了減少審計(jì)人員的工作量。選取哪些內(nèi)容，什么經(jīng)濟(jì)資料和經(jīng)濟(jì)活動，選取多少內(nèi)容、多少樣本等都無一定規(guī)律和依據(jù)，審計(jì)人員心中無數(shù)。因此，它所取得的審計(jì)證據(jù)，風(fēng)險(xiǎn)較大，有時(shí)帶有極大的偶然性和任意性。

　　(2) 判斷抽查法。又稱重點(diǎn)抽查法，它是根據(jù)審計(jì)目的、被審單位內(nèi)部控制完備程度和所需要的證據(jù)，由審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，有選擇有重點(diǎn)地對審計(jì)總體中一部分內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，據(jù)以對總體作出推斷。這種方法重點(diǎn)突出，針對性強(qiáng)，但所得的抽查結(jié)果是否有效，不好判定。此項(xiàng)抽查法和審計(jì)人員的素質(zhì)是密不可分的。

　　顯然，上述兩種方法主觀色彩太濃，客觀性較差，不能正確反映審計(jì)工作的效果。

　　(3)統(tǒng)計(jì)抽樣法。又稱數(shù)數(shù)理抽查法，它是指審計(jì)人員運(yùn)用概率論的原理，按隨機(jī)原則在審計(jì)總體中抽取一定數(shù)量內(nèi)容作為樣本進(jìn)行審計(jì)，再根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體特征。統(tǒng)計(jì)抽樣法有三個主要特點(diǎn)：①依靠概率論的原理進(jìn)行抽查，不依賴審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和判斷能力，樣本規(guī)模由審計(jì)總體的數(shù)量因素決定;②樣本不是人為的重點(diǎn)選擇，而是根據(jù)隨機(jī)原則，保證了被審項(xiàng)目總體各部分被選擇抽樣的機(jī)會均等;③根據(jù)隨機(jī)抽取的樣本得出的結(jié)果來推斷總體的特征，較為科學(xué)合理。統(tǒng)計(jì)抽樣的具體運(yùn)用有兩種，一是用符合性測試，用來估計(jì)總體特征的發(fā)生率，二是用于實(shí)質(zhì)性測試，用來估計(jì)總體數(shù)額的差異值，前者稱屬性抽樣，后者稱變量抽樣。

　　抽查法審查重點(diǎn)明確，如果選對目標(biāo)，省時(shí)省力，具有事半功倍的效果，但如目標(biāo)和對象選擇不當(dāng)或缺乏代表性，往往不能發(fā)現(xiàn)問題，甚至前功盡棄。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)中，抽查法往往不及詳查法，因此它還是有一定的局限性。實(shí)際中常將其與其他方法配合運(yùn)用。

　　(二) 證實(shí)客觀事物的方法

　　除了收集書面資料方面的信息，審計(jì)工作還必須取得實(shí)物存在方面的資料，即證明落實(shí)客觀事物的形態(tài)、性質(zhì)、存在地點(diǎn)、數(shù)量、價(jià)值等，以審核是否帳目相符，有無錯誤和弊端。這類方法主要有盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法和鑒定法。

　　1.盤點(diǎn)法

　　指審計(jì)人員通過對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤存，檢查實(shí)物的數(shù)量、品種、規(guī)格、金額等實(shí)際情況，借以確證經(jīng)濟(jì)資料和經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)正確，經(jīng)濟(jì)資料與實(shí)物是否一致的審計(jì)方法。

　　盤點(diǎn)法分為直接盤點(diǎn)法和監(jiān)督盤點(diǎn)法兩種。直接盤點(diǎn)法是由審計(jì)人員親自到場盤點(diǎn)，以證實(shí)書面資料同有關(guān)的財(cái)產(chǎn)物資是否相符，這種方法一般對貴重財(cái)產(chǎn)，如稀有金屬、珍寶、貴重文物和現(xiàn)金等盤點(diǎn)才采用，其它情況下由被審單位自己盤點(diǎn)，同單位領(lǐng)導(dǎo)和主管人員以及審計(jì)人員簽章即可。監(jiān)督盤點(diǎn)法是審計(jì)人員親臨現(xiàn)場觀察檢查，由被審單位自行組織盤存，必要時(shí)審計(jì)人員可以進(jìn)行抽查、復(fù)點(diǎn)，保證盤存的質(zhì)量。這種方法一般用于數(shù)量較大的實(shí)物，如廠房、機(jī)器設(shè)備、材料、商品等。

　　2.調(diào)節(jié)法

　　如果現(xiàn)成的數(shù)據(jù)和需要證實(shí)的數(shù)據(jù)在表面不一致時(shí)，為了證實(shí)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，就要運(yùn)用調(diào)節(jié)法。調(diào)節(jié)法就是從一定出發(fā)點(diǎn)上的數(shù)據(jù)著手，對已發(fā)生的正常業(yè)務(wù)而出現(xiàn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的增減調(diào)查的一種方法。例如，通常運(yùn)用調(diào)節(jié)法編制銀行存款節(jié)表，以便根據(jù)銀行對帳單的余額來驗(yàn)證銀行存款帳戶的余額是否正確。此外，調(diào)節(jié)法還可用于編制有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的調(diào)節(jié)表，以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資結(jié)帳日帳面數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符，其基本方法是：當(dāng)盤點(diǎn)與書面資料結(jié)存日期不同時(shí)，先進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，然后即可審查帳實(shí)是否一致。

　　3.鑒定法

　　鑒定法是指需邀請有關(guān)專業(yè)人員運(yùn)用專門技術(shù)對書面資料、實(shí)物和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行確定和識別的方法。如對實(shí)物性能、質(zhì)量、價(jià)值、書面資料的真?zhèn)我约敖?jīng)濟(jì)活動的合理性、有效性等的鑒定，就超出了一般審計(jì)人員的能力，而需要聘請一定數(shù)量的工程技術(shù)人員、律師等提供鑒定結(jié)論，并作出獨(dú)立的審計(jì)證據(jù)。因此，為了更好地工作，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在法律部門產(chǎn)技術(shù)部門的配合下，才能有所提高。

　　(三) 審計(jì)調(diào)查方法

　　審計(jì)調(diào)查是審計(jì)方法中不可缺少的一個重要組成部分。審計(jì)實(shí)施過程除了審查書面資料和證實(shí)客觀事物外，還需要對經(jīng)濟(jì)活動及其活動資料以內(nèi)或以外的某些客觀事實(shí)進(jìn)行內(nèi)查外調(diào)，以判斷真相，或查找新的線索，或取得審計(jì)證據(jù)，這就需要審計(jì)人員深入實(shí)際進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。審計(jì)調(diào)查方法包括觀察法、查詢法、函證法、專題調(diào)查法。

　　1.觀察法

　　是審計(jì)人員親臨觀場進(jìn)行實(shí)地觀察檢查，借以查明事實(shí)真相，取得審計(jì)證據(jù)的一種調(diào)查方法。審計(jì)人員進(jìn)入被審單位后，深入到車間、科室、工地、倉庫等地，對于生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的進(jìn)行、財(cái)產(chǎn)物資的保管和利用、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行等，進(jìn)行直接的觀看視察，注意其是否符合審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和書面資料的記載，從中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，借以收集書面資料以外的證據(jù)。充分收集證據(jù)，是搞好審計(jì)的關(guān)鍵，否則是不能發(fā)現(xiàn)問題的。

　　2.查詢法

　　指對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問題，通過口頭詢問或質(zhì)疑的方式開清事實(shí)真相并取得口頭或書面證據(jù)的一種調(diào)查方法。如對可疑帳項(xiàng)或異常情況、內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)效益等的審查，都可以向有關(guān)人員提出口頭或書面的詢問。對一般問題，口頭或書面詢問均可。但對重要問題，則盡量采用書面詢問并取得書面證據(jù)。書面證據(jù)是非常重要的，有時(shí)是審計(jì)成敗的最重要因素。

　　3.函證法

　　函證法實(shí)際上也是一種查詢法，它是指審計(jì)人員通過給有關(guān)單位和個人發(fā)函，以了解情況取得證據(jù)的一種調(diào)查方法。這種方法以多用于往來款項(xiàng)的查證，作為認(rèn)證債權(quán)債務(wù)的必要手段，對被審單位銀行、保險(xiǎn)公司、法律顧問處和其它單位的情況，也可采用這種辦法核對認(rèn)證。函證法有很強(qiáng)的核對性，在查證方面非常有效，是審計(jì)工作必不可少的重要一環(huán)。

　　4.專題審計(jì)調(diào)查法

　　專題審計(jì)調(diào)查實(shí)際上就是專題調(diào)查，是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)對全國、某一地區(qū)、某個行業(yè)范圍內(nèi)某些專題組織力量進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，它是審計(jì)發(fā)揮促進(jìn)微觀管理，加強(qiáng)宏觀調(diào)控作用的有力手段，是政府決策化、合理化的信息保證。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立，加強(qiáng)宏觀調(diào)控作用的有力手段，是政府決策科學(xué)化、合理化的信息保證。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立，加強(qiáng)宏觀調(diào)控已慢政府管理經(jīng)濟(jì)的必要杠桿，因此，作為國民經(jīng)濟(jì)重要一環(huán)的審計(jì)調(diào)查將緊緊圍繞這一中心來進(jìn)行。如近兩年的電力行業(yè)審計(jì)調(diào)查，《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制條例》落實(shí)情況的審計(jì)調(diào)查，都為政府、部門加強(qiáng)宏觀管理提供了準(zhǔn)確可靠的信息。

　　除上述審計(jì)方法外，針對特定審計(jì)種類，還有一些專門方法，如評審內(nèi)部控制制度采用的調(diào)查表法和流和圖法，電算化審計(jì)采用的繞過電算機(jī)審計(jì)和通過電算機(jī)審計(jì)的方法等。

　　審計(jì)方法作為一各技術(shù)方法體系，其內(nèi)容會隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)科學(xué)的深化而不斷更新。事實(shí)上，在從傳統(tǒng)審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展過程中，審計(jì)方法已經(jīng)經(jīng)歷了三個發(fā)展階段：一是從面向數(shù)據(jù)發(fā)展到面向制度和面向數(shù)據(jù)并舉，二是從單純的財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展到財(cái)政審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)并舉，三是從單純的手錄數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展到手錄數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)審計(jì)與電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)審計(jì)并舉。審計(jì)的技術(shù)也還在不斷的完善和發(fā)展中。隨著時(shí)代的前進(jìn)，審計(jì)工作也在日趨復(fù)雜化、系統(tǒng)化和先進(jìn)化。一些固有的傳統(tǒng)的審計(jì)方法也許要被淘汰出局，當(dāng)然也是不可避免的。

　　最后需要明確的是，實(shí)際工作中各種方法的使用不是孤立的，單一的，通常一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容要運(yùn)用多種審計(jì)方法，相互補(bǔ)充，相互促進(jìn)，以求盡快查明經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)資料的正確性、真實(shí)性、合法性、合理性和有效性，各種方法的“綜合利用”是值得大力提倡的。