2015一建建設工程知識點：所得稅的扣除

　　1.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。

　　費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關費用除外。

　　稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

　　損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的、合理的支出。

　　2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額1 2 %以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　?。?）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

　?。?）企業(yè)所得稅稅款；

　?。?）稅收滯納金；

　?。?）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

　　（5）《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

　?。?）贊助支出；

　?。?）未經(jīng)核定的準備金支出；

　?。?）與取得收入無關的其他支出。

　　3.在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

　?。?）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

　　（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

　?。?）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

　　（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

　?。?）與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；

　　（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

　　（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　4.在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。但下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：

　?。?）自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；

　?。?）自創(chuàng)商譽；

　?。?）與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)；

　?。?）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

　　5.在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：

　?。?）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

　?。?）租入固定資產(chǎn)的改建支出；

　　（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；

　　（4）其他應當作為長期待攤費用的支出。

　　6.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

　　7.企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　8.企業(yè)轉讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　9.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利。

　　10.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

　　責任編輯：lala

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