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2015年一建建設(shè)工程知識(shí)點(diǎn):償債資金來源
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(—)利潤(rùn)
用于歸還貸款的利潤(rùn),一般應(yīng)是提取了盈余公積金、公益金后的未分配利潤(rùn)。如果是股份制企業(yè)需要向股東支付股利,那么應(yīng)從未分配利潤(rùn)中扣除分配給投資者的利潤(rùn),然后用來歸還貸款。技術(shù)方案投產(chǎn)初期,如果用規(guī)定的資金來源歸還貸款的缺口較大,也可暫不提取盈余公積金、公益金,但這段時(shí)間不宜過長(zhǎng),否則將影響到企業(yè)的擴(kuò)展能力。
(二)固定資產(chǎn)折舊
鑒于技術(shù)方案投產(chǎn)初期尚未面臨固定資產(chǎn)更新的問題,作為固定資產(chǎn)重置準(zhǔn)備金性質(zhì)的折舊基金,在被提取以后暫時(shí)處于閑置狀態(tài)。因此,為了有效地利用一切可能的資金來源以縮短還貸期限,加強(qiáng)企業(yè)的償債能力,可以使用部分新增折舊基金作為償還貸款的來源之一。一般地,投產(chǎn)初期可以利用的折舊基金占全部折舊基金的比例較大,隨著生產(chǎn)時(shí)期的延伸,可利用的折舊基金比例逐步減小。最終,所有被用于歸還貸款的折舊基金,應(yīng)由未分配利潤(rùn)歸還貸款后的余額墊回,以保證折舊基金從總體上不被挪作他用,在還清貸款后恢復(fù)其原有的經(jīng)濟(jì)屬性。
(三)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)
攤銷費(fèi)是按現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度計(jì)入企業(yè)的總成本費(fèi)用,但是企業(yè)在提取攤銷費(fèi)后,這筆資金沒有具體的用途規(guī)定,具有“沉淀”性質(zhì),因此可以用來歸還貸款。
(四)其他還款資金
這是指按有關(guān)規(guī)定可以用減免的營(yíng)業(yè)稅金來作為償還貸款的資金來源。進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí),如果沒有明確的依據(jù),可以暫不考慮。
技術(shù)方案在建設(shè)期借人的全部建設(shè)投資貸款本金及其在建設(shè)期的借款利息(即資本化利息)構(gòu)成建設(shè)投資貸款總額,在技術(shù)方案投產(chǎn)后可由上述資金來源償還。
在生產(chǎn)期內(nèi),建設(shè)投資和流動(dòng)資金的貸款利息,按現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度,均應(yīng)計(jì)入技術(shù)方案總成本費(fèi)用中的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
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