工程造價構(gòu)成計控總結(jié)2006（三）

　　建筑項目決策階段工程造價的計價及控制

　　一、建筑項目決策與工程造價的關(guān)系

　　1．項目決策的正確性是工程造價合理性的前提。

　　2．項目決策的內(nèi)容是決定工程造價的基礎(chǔ)。因為項目決策的內(nèi)容不同時，工程造價的高低就會不同。投資決策階段影響工程造價的程度最高，即達到80%～90%.

　　3．造價高低、投資多少也影響項目決策。這體現(xiàn)在投資估算是選擇投資方案、決定項目是否可行和項目審批的依據(jù)。

　　4．項目決策的深度影響投資估算的精確度，也影響工程造價的控制效果。不同階段決策的深度不同，投資估算的精確度也不同。各階段的造價形式之間存在著前者控制后者，后者補充前者這樣一種相互制約、相互作用的關(guān)系。

　　二、項目決策階段影響工程造價有五大因素

　　三、建設(shè)項目可行性報告的作用

　　1．作為確定建設(shè)項目的依據(jù)。可研報告通過審批程序，該項目才能正式立項。

　　2．作為編制設(shè)計文件的依據(jù)。

　　3．作為向銀行貸款的依據(jù)。

　　4．作為擬建項目與有關(guān)協(xié)作單位簽定合同或協(xié)議的依據(jù)。

　　5．作為環(huán)保部門審查項目對環(huán)境影響的依據(jù)，亦作為向當?shù)卣蛞?guī)劃部門申請建設(shè)執(zhí)照的依據(jù)。

　　6．作為施工組織、工程進度安排及竣工驗收的依據(jù)。

　　7．作為項目后評估論據(jù)。全面評價項目執(zhí)行情況。

　　四、建設(shè)項目可行性研究報告的內(nèi)容

　　建設(shè)項目可行性研究報告的內(nèi)容可概括為三大部分。首先是市場研究，包括產(chǎn)品的市場調(diào)查和預(yù)測研究，這是項目可行性研究的前提和基礎(chǔ)，主要解決項目的“必要性”問題；第二是技術(shù)研究，即技術(shù)方案和建設(shè)條件研究，這是項目可行性研究的技術(shù)基礎(chǔ)，主要解決項目在技術(shù)上的“可行性”問題；第三是效益研究，即經(jīng)濟效益的分析和評價，這是項目可行性研究的核心部分，主要解決項目在經(jīng)濟上的“合理性”問題。項目可行性研究的三大支柱是：市場研究、技術(shù)研究和效益研究。

　　下面以工業(yè)建設(shè)項目為例，介紹可行性研究報告的具體內(nèi)容：

　　1．總論

　　綜述項目概況，可行性研究的主要結(jié)論概要和存在的問題與建議。

　　2．產(chǎn)品的市場需求和擬建規(guī)模

　　進行全面、深入的市場調(diào)查和分析，確定擬建項目的規(guī)模，對產(chǎn)品方案和發(fā)展方向進行技術(shù)經(jīng)濟論證比較。

　　3．資源、原材料、燃料及公用設(shè)施情況

　　對資源供應(yīng)市場進行調(diào)查和分析，以及一些具體簽訂協(xié)議和合同的情況。

　　4．建廠條件和廠址選擇

　　對廠址選擇進行多方案的技術(shù)經(jīng)濟分析和比選，提出具體選擇意見。

　　5．項目設(shè)計方案

　　對項目的總圖、交通運輸、主要單項工程、廠內(nèi)外主體工程、公用輔助工程及工藝設(shè)備等設(shè)計方案進行多方案比較和選擇。

　　6．環(huán)境保護及安全

　　分析項目“三廢”（廢氣、廢水、廢渣）的種類成分和數(shù)量，提出治理方案。對勞動保護、安全生產(chǎn)等采取相應(yīng)措施方案。

　　7．企業(yè)組織、勞動定員和人員培訓

　　企業(yè)生產(chǎn)管理體制、機構(gòu)的設(shè)置，勞動定員和人員培訓的計劃。

　　8．項目施工計劃和進度要求

　　根據(jù)項目各方面的要求，以橫道圖和網(wǎng)絡(luò)圖等方法表述項目最佳實施方案和總進度。

　　9．投資估算和資金籌措

　　投資估算包括項目總投資，主體及輔助、配套工程投資，流動資金等三部分的估算。

　　10．項目的經(jīng)濟評價

　　通過財務(wù)評價和國民經(jīng)濟評價，對項目盈利能力、償還能力等進行分析，作出經(jīng)濟評價結(jié)論。

　　11．綜合評價與結(jié)論、建議

　　對項目技術(shù)、經(jīng)濟、社會、財務(wù)等方面綜合評價，綜述項目可行性，提供一個或幾個方案供決策參考。提出項目結(jié)論性意見和改進建議。

　　五、可行性研究報告的審批

　　1．預(yù)審

　　可行性研究報告應(yīng)在預(yù)審前1～3個月提交預(yù)審主持單位，預(yù)審主持單位組織有關(guān)單位、有關(guān)方面的專家參加，對可行性研究報告提出預(yù)審意見。可行性研究報告的修改和復審工作仍由原編制單位和預(yù)審主持單位按照規(guī)定進行。

　　2．審批

　　國家計委關(guān)于可行性研究報告審批規(guī)定如下：

　?。?）大中型建設(shè)項目的可行性研究報告，由各主管部門、各省、市、自治區(qū)或全國性專業(yè)公司負責預(yù)審，報國家計委審批，或國家計委委托有關(guān)單位審批。

　?。?）重大項目和特殊項目的可行性研究報告，由國家計委會同有關(guān)部門預(yù)審，報國務(wù)院審批。

　?。?）小型項目的可行性研究報告，按隸屬關(guān)系由各主管部門、各省、市、自治區(qū)或全國性專業(yè)公司審批。

　?。?）可行性研究證明不可行的項目，經(jīng)審定后立即取消。

　　六、投資估算的概念、內(nèi)容及分類

　　投資估算是指整個投資決策過程中，依據(jù)現(xiàn)有的資料和一定的方法，對建設(shè)項目的投資進行的估計。

　　投資估算可分為投資機會研究及項目建議書階段、初步可行性研究階段和詳細可行性研究階段等三個階段的投資估算。其中，第一階段的投資估算誤差可在±30%左右，第二階段的投資估算誤差率控制在±20%左右，第三階段的投資估算誤差率控制在±10%內(nèi)。

　　投資估算內(nèi)容包括固定資產(chǎn)投資估算和鋪底流動資金估算。

　　固定資產(chǎn)投資估算的內(nèi)容按照費用的性質(zhì)劃分，包括設(shè)備及工器具購置費、建筑安裝工程費用、工程建設(shè)其他費用、預(yù)備費、建設(shè)期貸款利息及固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。

　　鋪底流動資金的估算是項目總投資估算中的流動資金的一部分。它等于項目投產(chǎn)后所需的流動資金的30%.國家對新建、擴建和技術(shù)改造項目強制要求，鋪底流動資金必須列入投資計劃，否則不予立項，銀行不予貸款。

　　七、投資估算的編制方法

　　1．固定資產(chǎn)投資估算方法

　?。?）靜態(tài)投資的估算方法

　　①資金周轉(zhuǎn)率法  一種用資金周轉(zhuǎn)率來推測投資的簡便方法。其公式如下：

　　資金周轉(zhuǎn)率＝年銷售總額/總投資＝（產(chǎn)品的年產(chǎn)量×產(chǎn)品單價）/總投資

　　投資額＝（產(chǎn)品的年產(chǎn)量×產(chǎn)品單價）/資金周轉(zhuǎn)率

　　可用于投資機會研究及項目建議書階段的投資估算。計算簡明，快速，但精確度較低。

　?、谏a(chǎn)能力指數(shù)法  根據(jù)已建成的、性質(zhì)類似的建設(shè)項目或生產(chǎn)裝置的投資額和生產(chǎn)能力及擬建項目或生產(chǎn)裝置的生產(chǎn)能力估算擬建項目的投資額：計算公式為：

　　C2＝C1（Q2/Q1）n×f

　　式中 C1——已建類似項目或裝置的投資額；

　　C2——擬建項目或裝置的投資額；

　　Q1——已建類似項目或裝置的生產(chǎn)能力；

　　Q2——擬建項目或裝置的生產(chǎn)能力；

　　f——不同時期、不同地點的定額、單價、費用變更等的綜合調(diào)整系數(shù)；

　　n——生產(chǎn)能力指數(shù)（0≤n≤1）。

　　如已建類似項目或裝置的規(guī)模和擬建項目或裝置的規(guī)模相差不大，生產(chǎn)規(guī)模比值在0.5～2之間，則指數(shù)n的取值近似為1.

　　如已建類似項目或裝置與擬建項目或裝置的規(guī)模相差不大于50倍，且擬建項目規(guī)模的擴大僅靠增大設(shè)備規(guī)模來達到時，則n取值約在0.6～0.7之間；若是靠增加相同規(guī)格設(shè)備的數(shù)量達到時，n的取值約在0.8～0.9之間。

　　此方法運用的前提是類似工程資料可靠，條件基本相同，否則誤差較大。

　　③比例估算法

　　比例估算法分為兩種一種方法是以擬建項目或裝置 的設(shè)備費為基數(shù)，根據(jù)已建成的同類項目或裝置的建筑安裝費和其他工程費用等占設(shè)備價值的百分比，求出相應(yīng)的建筑安裝費及其他工程費用等，再加上擬建項目的其他有關(guān)費用，其總和即為項目或裝置的投資。公式如下：

　　C＝E（1＋F1P1＋F2P2＋F3P3＋……）＋I

　　式中        C——擬建項目或裝置的投資額；

　　E——根據(jù)擬建項目或裝置的設(shè)備清單按當時當?shù)貎r格計算的設(shè)備費（包括運雜費）的總和；

　　P1、P2、P3……——已建項目中建筑安裝及其他工程費用等占設(shè)備費的百分比；

　　F1、F2、F3……——由于時間因素引起的定額、價格、費用標準等變化的綜合調(diào)整系數(shù)；

　　I——擬建項目的其他費用。

　　第二種方法是以擬建項目中的最主要、投資比重較大并與生產(chǎn)能力直接相關(guān)的工藝設(shè)備的投資（包括運雜費及安裝費）為基數(shù)，根據(jù)同類型的已建項目的有關(guān)統(tǒng)計資料，計算出擬建項目的各專業(yè)工程占工藝設(shè)備投資的百分比，求出各專業(yè)的投資，然后把各部分投資費用（包括工藝設(shè)備費）相加求和，再加上工程其他有關(guān)費用，即為項目的總費用。其公式為：

　　C＝E（1＋F1P “1＋F2P ”2＋F3P “3＋……）＋I

　　式中 P “1 、P ”2 、P “3……——各專業(yè)工程費用占工藝設(shè)備費用的百分比。

　?、芟禂?shù)估算法

　　朗格系數(shù)法  以設(shè)備費為基礎(chǔ)，乘以適當系數(shù)來推算項目的建設(shè)費用?；竟綖椋?/p>

　　D＝C（1＋∑Ki）KC

　　式中 D——總建設(shè)費用；

　　C——主要設(shè)備費用；

　　Ki ——管線、儀表、建筑物等項費用的估算系數(shù)；

　　KC ——管理費、合同費、應(yīng)急費等間接費在內(nèi)的總估算系數(shù)。

　　總建設(shè)費用與設(shè)備費用之比為朗格系數(shù)KL.即：

　　KL＝（1＋∑Ki）KC

　　設(shè)備與廠房系數(shù)法  在生產(chǎn)工藝已確定的情況下，先估算出工藝設(shè)備投資和廠房土建投資。項目的其他費用，與設(shè)備關(guān)系較大的按設(shè)備投資系數(shù)計算，與廠房土建關(guān)系較大的則以廠房土建投資系數(shù)計算，兩者之和即為項目的總投資。公式如下：

　　項目總投資＝設(shè)備及安裝費×相關(guān)系數(shù)＋廠房土建費×相關(guān)系數(shù)

　　主要車間系數(shù)法  先估算出主要車間的投資，然后利用已建相似項目的投資比例計算出輔助設(shè)施等占主要生產(chǎn)車間投資的系數(shù)，估算出總的投資。

　　⑤指標估算法  根據(jù)已往編制的各種具體的投資估算指標，進行單位工程投資的估算。如以元/m、元/ m2、元/ m3、元/t、元/kVA等表示。

　?。?）漲價預(yù)備費、建設(shè)期貸款利息及固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的估算。

　　十三、財務(wù)評價的基本報表

　　財務(wù)評價的基本報表有現(xiàn)金流量表、損益表、資金來源與運用表、資產(chǎn)負債表及外匯平衡表。

　　現(xiàn)金流量表

　　建設(shè)項目的現(xiàn)金流量系統(tǒng)將項目計算期內(nèi)各年的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出按照各自發(fā)生的時點順序排列，表達為具有確定時間概念的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表即是對建設(shè)項目現(xiàn)金流量系統(tǒng)的表格式反映，用來計算各項靜態(tài)和動態(tài)評價指標，進行項目財務(wù)盈利能力分析。按投資計算基礎(chǔ)的不同，現(xiàn)金流量表分為全部投資的現(xiàn)金流量表和自有資金的現(xiàn)金流量表。

　　全部投資的現(xiàn)金流量表編制內(nèi)容如下：

　　1．現(xiàn)金流入

　　其公式為：

　　現(xiàn)金流入＝銷售（營業(yè)）收入＋回收固定資產(chǎn)余值＋回收流動資金

　　其中，固定資產(chǎn)余值和流動資金均在計算期最后一年回收。

　　2．現(xiàn)金流出

　　其公式為：

　　現(xiàn)金流出＝投資＋經(jīng)營成本＋稅金

　　其中，經(jīng)營成本＝總成本費用－折舊費－維簡費－攤銷費－利息支出。

　　3．項目計算期各年的凈現(xiàn)金流量，為各年現(xiàn)金流入量減對應(yīng)年份的現(xiàn)金流出量，各年累計凈現(xiàn)金流量為本年及以前各年凈現(xiàn)金流量之和。

　　4．所得稅前凈現(xiàn)金流量，為上述凈現(xiàn)金流量加所得稅之和。

　　自有資金流量表的編制。這是從項目投資主體角度考察項目的現(xiàn)金流入流出情況，在此不再詳述。

　　十五、資金來源與運用表編制

　　資產(chǎn)負債表反映項目計算期內(nèi)各年末資產(chǎn)；負債和所有者權(quán)益的增減變化及對應(yīng)關(guān)系用以考察項目資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)是否合理，進行清償能力分析。

　　1．資產(chǎn)由流動資產(chǎn)、在建工程、固定資產(chǎn)凈值、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)凈值四項組成。

　　2．負債包括流動負債和長期負債。

　　3．所有者權(quán)益包括資本金、資本公積金、累計盈余公積金及累計未分配利潤。

　　十八、根據(jù)指標的性質(zhì)分類

　　財務(wù)評價內(nèi)容及財務(wù)基本報表和財務(wù)評價指標體系之間存在著一定的對應(yīng)關(guān)系，詳見下表。

　　財務(wù)評價內(nèi)容、財務(wù)基本報表及財務(wù)評價指標之間的關(guān)系

　　十九、項目財務(wù)盈利能力分析及計算

　　項目財務(wù)盈利能力分析主要目的是考察項目投資的盈利水平。根據(jù)已編制的全部投資現(xiàn)金流量表、自有資金現(xiàn)金流量表和損益表，可計算出以下6類指標：

　　1．財務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）

　　根據(jù)全部投資（或自有資金）的現(xiàn)金流量表計算的全部投資（或自有資金）財務(wù)凈現(xiàn)值，是指按行業(yè)的基準收益率或設(shè)定的折現(xiàn)率（ic），將項目計算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)到建設(shè)期初的現(xiàn)值之和。它是考察項目在計算期內(nèi)盈利能力的動態(tài)評價指標。

　　算出的財務(wù)凈現(xiàn)值大于或等于零時，表明項目在計算期內(nèi)可獲得大于或等于基準收益水平的收益額。因此，當財務(wù)凈現(xiàn)值FNPV≥0時，則項目在財務(wù)上可以考慮被接受。

　　2．財務(wù)內(nèi)部收益率（FIRR）

　　財務(wù)內(nèi)部收益率是使項目整個計算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值累計等于零時的折現(xiàn)率。它反映項目所占用資金的盈利率，是考察項目盈利能力 的主要動態(tài)評價指標。

　　財務(wù)內(nèi)部收益率（所得稅后），是反映項目自有資金盈利能力的指標。將求出的自有資金財務(wù)內(nèi)部收益率與行業(yè)的基準收益率或設(shè)定的折現(xiàn)率（iC）比較，當FIRR≤ic時，則項目盈利能力已滿足最低要求，在財務(wù)上可以考慮被接受。

　　3．投資回收期（Pt）

　　投資回收期是指以項目的凈收益抵償全部投資（固定資產(chǎn)投資、流動資金）所需的時間，是考察項目在財務(wù)上的投資回收能力的主要靜態(tài)評價指標。投資回收期以年表示，一般從建設(shè)開始年算起，其表達式為：

　　投資回收期可根據(jù)全部投資的現(xiàn)金流量表，分別計算出項目所得稅前及所得稅后的全部投資回收期。計算公式為：

　　求出的投資回收期（Pt）與行業(yè)的基準投資回收期（Pt）比較，當Pt ≤Pc時，表明項目投資能在規(guī)定的時間內(nèi)收回，則項目在財務(wù)上可以考慮被接受。

　　4．投資利潤率

　　投資利潤率是指項目達到設(shè)計生產(chǎn)能力后的一個正常生產(chǎn)年份的年利潤總額與項目總投資的比率，它是考察項目單位投資盈利能力的靜態(tài)指標。對生產(chǎn)期內(nèi)各年的利潤總額變化幅度較大的項目，應(yīng)計算生產(chǎn)期年平均利潤總額與項目總投資的比率。其計算公式為：

　　項目總投資＝固定資產(chǎn)投資＋全部流動資金

　　投資利潤率可根據(jù)損益表中的有關(guān)數(shù)據(jù)計算求得。當投資利潤率≥行業(yè)平均投資利潤率時，則項目在財務(wù)上才可以考慮被接受。

　　5．投資利稅率

　　投資利稅率是指項目過到設(shè)計生產(chǎn)能力后的一個正常生產(chǎn)年份的年利稅總額或項目生產(chǎn)期內(nèi)的年平均利稅總額與項目總投資的比率。它是反映項目單位投資盈利能力和對財政所作貢獻的指標，其計算公式為：

　　年利稅總額＝年產(chǎn)品銷售（營業(yè)）收入－年總成本費用

　　年利稅總額＝年利潤總額＋年銷售稅金及附加

　　投資利稅率可根據(jù)損益表中的有關(guān)數(shù)據(jù)計算求得。當投資利稅率≥行業(yè)平均投資利稅率時，則項目在財政上才可以考慮被接受。

　　6．資本金利潤率

　　資本金利潤率是指項目達到設(shè)計生產(chǎn)能力后的一個正常生產(chǎn)年份的年利潤總額或項目生產(chǎn)期內(nèi)的年平均利潤總額與資本金的比率，它反映投入項目的資本金的盈利能力。其計算公式為：

　　二十、項目清償能力分析及計算

　　項目清償能力分析目的是考察項目計算期內(nèi)各年的財務(wù)狀況及償債能力。根據(jù)編制的資金來源與運用表、資產(chǎn)負債表兩個基本財務(wù)報表，可計算借款償還期、資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等評價指標。

　　1．固定資產(chǎn)投資國內(nèi)借款償還期

　　固定資產(chǎn)投資國內(nèi)借款償還期，簡稱借款償還期，是指在國家財政規(guī)定及項目具體財務(wù)條件下，以項目投產(chǎn)后可用于還款的資金償還固定資產(chǎn)投資國內(nèi)借款本金和建設(shè)期利息（不包括已用自有資金支付的建設(shè)期利息）所需要的時間。

　　借款償還期可由資金來源與運用表及（國內(nèi)）借款還本付息計算表直接推算，以年表示。詳細計算公式為：

　　式中 T——借款償還后開始出現(xiàn)盈余年份數(shù)；

　　t——開始借款年份數(shù)（從投產(chǎn)年算起時，為投產(chǎn)年年份數(shù)）；

　　R“T——第 T 年償還借款額；

　　RT——第 T 年可用于還款的資金額。

　　2．財務(wù)比率

　　根據(jù)資產(chǎn)負債表可計算資產(chǎn)負債率、流動比率和速動比率等財務(wù)比率，以分析項目的清償能力。

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