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如何加強建筑企業(yè)預(yù)算管理
預(yù)算管理是按照公司制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo),層層分解、下達(dá)于各經(jīng)濟責(zé)任中心,自始至終地將各責(zé)任中心經(jīng)營目標(biāo)同公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來,以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容,對其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)營活動進(jìn)行全過程控制和管理,并對實現(xiàn)的業(yè)績進(jìn)行考核與評價的內(nèi)部管理系統(tǒng)。建筑施工企業(yè)通過實行全面預(yù)算管理,能夠達(dá)到落實公司戰(zhàn)略規(guī)劃、監(jiān)控公司經(jīng)營活動、促進(jìn)資源優(yōu)化配置、提供業(yè)績評估基準(zhǔn)等目的。
一、預(yù)算編制內(nèi)容要全面
1、經(jīng)營預(yù)算
經(jīng)營預(yù)算反映預(yù)算期內(nèi)目標(biāo)利潤、成本、費用及其構(gòu)成要素的財務(wù)安排,基于權(quán)責(zé)發(fā)生制編制。預(yù)算編制首先從經(jīng)營預(yù)算開始,經(jīng)營預(yù)算是其他預(yù)算的基礎(chǔ),也是財務(wù)部控制成本費用的基本依據(jù)。
主要包括圍繞利潤表項目的各項輔助性預(yù)算。具體包括:工程量預(yù)算、收入預(yù)算、項目利潤預(yù)算、材料采購預(yù)算、施工成本預(yù)算、管理費用預(yù)算、回款預(yù)算、期末存貨預(yù)算等。
2、資本性收支預(yù)算
反映預(yù)算期內(nèi)公司由于投資活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的財務(wù)安排。一般資本性投資和公司的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合,金額比較大,投資時間比較長,需提前單獨論證和審批,審批通過后財務(wù)部將其納入年度預(yù)算。一般包括固定資產(chǎn)購置預(yù)算、無形資產(chǎn)購置預(yù)算、項目投資預(yù)算等。
3、專項預(yù)算
專項預(yù)算反映公司由于特定活動而產(chǎn)生的支出和收益的財務(wù)安排,是經(jīng)營預(yù)算、資本性收支預(yù)算的一部分。主要針對公司經(jīng)營活動中一些個性化比較強的活動,通過逐個分解經(jīng)營活動構(gòu)成要素方式編制的預(yù)算。
財務(wù)部根據(jù)核算時專項活動費用歸屬類別,在編制損益預(yù)算、資本性收支預(yù)算時納入具體的支出項目。一般包括調(diào)研預(yù)算、非常規(guī)市場活動預(yù)算等。
二、預(yù)算管理組織體系要健全
全面預(yù)算管理涉及全局,本身就是一個系統(tǒng)工程,需要健全預(yù)算管理組織,理清各級管理責(zé)任主體的職能和責(zé)任。預(yù)算組織體系主要包括:預(yù)算決策機構(gòu)、預(yù)算組織機構(gòu)、預(yù)算編制執(zhí)行機構(gòu)、預(yù)算考評機構(gòu)、預(yù)算監(jiān)督機構(gòu)。
1、公司應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理委員會作為預(yù)算管理的最高決策和管理機構(gòu),一般由股東大會或者董事會擔(dān)任,負(fù)責(zé)制定公司長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo),制定并審議預(yù)算管理辦法及相關(guān)制度,審議審批預(yù)算編制方案等。
2、預(yù)算組織機構(gòu)由公司管理高層人員組成,財務(wù)部門作為預(yù)算組織機構(gòu)的常設(shè)機構(gòu),主要負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)預(yù)算編制和執(zhí)行工作,督促完成預(yù)算目標(biāo)。
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