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2015年造價師案例分析章節(jié)復習知識點(6)
一、《還本付息表》
1、還本付息表有兩種形式,一是等額本金法,二是最大償還能力法。
2、本例題是用的最大償還能力法。
3、基于最大償還能力法,本表中的第4行“本年應還本金”先不要填,因為:本年應還本金=本年的最終現(xiàn)金結余=本年凈利潤+折舊+攤銷,在《總成本費用表》和《損益表》沒出來之前是填不了的。
4、另需注意:最后一年,最后一年上述公式是不能直接用的,需要先和尚需還款本金額比較。
二、《總成本費用表》說明以下幾點:
1、年經(jīng)營成本指的是付現(xiàn)成本。
2、“長期借款利息”一行數(shù)據(jù)取自《還本付息表》。
3、總成本費用包括付現(xiàn)成本、非付現(xiàn)成本兩大類。非付現(xiàn)成本又包括折舊費、攤銷費兩大類。長期借款利息應當是付現(xiàn)成本,只不過不包括在“年經(jīng)營成本”中,需單獨列示。
4、總成本費用=年經(jīng)營成本+折舊+攤銷+利息
三、《損益表》1、總成本取自《總成本費用表》。
2、利潤總額=收入-稅金及附加-總成本
3、所得稅=利潤總額*33%
4、稅后利潤=利潤總額-所得稅
5、有一個假設:就是在只有還完借款的前提下才計提盈余公積和分配利潤。
6、注意:第6年是關鍵。
首先,本年最大償還能力=136.47+75+363.66=575.13萬元;
其次,明確本年尚需還款本金538.52萬元;
再次,還本后的資金余額=575.13-538.52=36.61萬元;
最后,36.61萬元中先按凈利潤提取10%盈余公積13.65萬元,剩余部分(36.61-13.65)22.96進行分配
7、還完款后,不留利潤,除計提盈余公積外,全部進行分配
四、《資金來源與運用表》
1、此表需要搞清楚資金來源項目有哪些·運用項目有哪些
2、自有資金中的:442.17、126.33、63.17這三個數(shù)是流動資金。為什么和表1-12中的數(shù)不一樣呢·因為表1-12中的流動資金是余額數(shù),而本表中需要用發(fā)生額數(shù)據(jù),只要減一下就出來了!
3、回收固定資產(chǎn)余值:1754.63,這個數(shù)是殘值+未計提的4年折舊=300+363.66*4=1754.64萬元,書上取的是。63,其實應該取。62,應該這么算,拿固定資產(chǎn)原價-已提折舊=固定資產(chǎn)凈值,(5263.9-600)-363.66*8=1754.62萬元。也就是《資產(chǎn)負債表》中的第10年末的固定資產(chǎn)凈值4、其他數(shù)據(jù)均取自前面的三張表格。
五、《資產(chǎn)負債表》
1、本表遵循一個大的原則:資產(chǎn)=負債+所在者權益
2、這里的第1年到第10年的所有數(shù)據(jù)均是年末數(shù)據(jù)。
3、前兩年是建設期,所有的投入形成資產(chǎn)在未完工前均做為在建工程處理。負債項目包括本金和應計利息。
4、第三年是經(jīng)營期的第一個年頭,所有在建工程均已完工,并交付,需要從在建工程轉(zhuǎn)入相應的資產(chǎn)中去,所以在這一年在建工程沒有了,出現(xiàn)了固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。而且從這一年起,固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)開始要提折舊或攤銷了。
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