出納基礎工作之賬簿篇（四）：結賬與對賬

　　一、結賬

　　為了總括一定時期內（如年度、季度、月度）的全部經(jīng)濟業(yè)務和相應的財產(chǎn)收支情況，定期進行的匯總、整理、總結工作就是結賬。每個單位都必須按照有關規(guī)定定期做好結賬工作。即要做好以下工作：

　?。?）要明確結算期內發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務要全部入賬，不能提前也不得延時結賬。

　　（2）對企業(yè)已實現(xiàn)而尚未獲得的利潤、應計提的折舊、應攤銷和預提費用、應交稅金等，應按權責發(fā)生制原則進行計算，編制會計記賬憑證，記入有關賬簿。

　　（3）對于各種費用、收益賬戶的余額要在有關賬戶間進行結轉。例如，“制造費用”賬戶的期末余額，要按一定的比例分配后，轉入“生產(chǎn)成本”賬戶；將“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“產(chǎn)品銷售費用”、“產(chǎn)品銷售稅金”、“管理費用”、“投資收益”、“財務費用”等有關賬戶的期末余額，轉入“本年利潤”賬戶。

　?。?）對于現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬以及各明細賬戶，結出本期發(fā)生額和期末余額。結賬的方法有以下幾種：

　　1.日結賬

　　每日業(yè)務終了，出納員逐筆、序時地登記完現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬后，應結出本日結余額，現(xiàn)金日記賬應與當日庫存現(xiàn)金核對。在分清“收入日記賬”和“支出日記賬”的情況下，出納員在每日終了按規(guī)定登記入賬后，結出當日收入合計數(shù)和當日支出合計數(shù)，然后將支出日記賬中當日支出合計數(shù)轉記入收入日記賬中的當日支出合計欄內，在此基礎上再結出當日賬面余額。

　　2.月結賬

　　月結賬是以一個月為結賬周期，每個月末對本月內的經(jīng)濟業(yè)務情況進行總結。在每個月底，要采用劃線結賬的方法進行結賬，即在各賬戶的最后一筆賬的下一行結出“本期發(fā)生額”和“期末余額”，在“摘要”欄內注明“本月合計”字樣。月末如無余額，應在“借或貸”一欄中注明“平”，并在“余額”欄中記“0”后，劃上一條紅線。對需逐月結算本年累計發(fā)生額的賬戶，應逐月計算自年初至本月份止的累計發(fā)生額，并登記在月結的下一行。在“摘要”欄內注明“本月止累計”字樣。

　　3.季結賬

　　辦理季結，應在各賬戶本季度最后一個月的月結下面劃一通欄紅線，表示本季結束；當然，在紅線下結算出本季發(fā)生額和季末余額，并在摘要欄內注明“本季合計”字樣，最后，再在摘要欄下面劃一通欄紅線，表示完成季結工作。

　　4.年結賬

　　年結賬是以一年為周期，對本年度內各經(jīng)濟業(yè)務情況及結果進行總結。在年末，將全年的發(fā)生額累計，登記在12月份的合計數(shù)的下一行，在“摘要”欄內注明“本年合計”字樣，并在下面劃雙紅線。對于有余額賬戶，應把余額結算下一年，在年結數(shù)的下一行的“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣。在下一年的新賬頁的第一行的“摘要”欄內注明“上年結轉”字樣，并把上年末余額數(shù)填寫在“余額”欄內。

　　二、對賬

　　1.什么是對賬

　　對賬是為了保證賬簿記賬和會計報表的數(shù)字真實可靠，每月將各賬簿的賬戶記錄進行核對，以保證賬賬相符、賬證相符、賬表相符。我們通常所稱的對賬包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對三種方法。

　　2.賬證核對

　　賬證核對是指核對出納賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。這種核對主要是在日常的記賬和編制憑證時進行的。月終，如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符，就回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行核對，以保證賬證相符。會計憑證是登記賬簿的依據(jù)，賬證核對主要檢查登賬中的錯誤。核對時，將憑證和賬簿的記錄內容、數(shù)量、金額和會計科目等相互對比，保證二者相符。

　　3.賬賬核對

　　賬賬核對是指各種賬簿之間有關數(shù)字的核對，以保證賬賬相符，具體核對內容主要包括：

　　（1）總分類賬中各賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)應核對相符；借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)核對相符。

　?。?）總分類賬中有關賬戶發(fā)生額和余額與其所屬各明細分類賬戶的發(fā)生額之和及余額之和應分別核對相符。

　?。?）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的發(fā)生額和余額與總分類賬中各該賬戶的發(fā)生額和余額核對相符。

　　（4）會計部門各種財產(chǎn)物資明細分類賬的發(fā)生額和余額與財產(chǎn)物資保管部門和使用部門的有關財產(chǎn)物資保管賬目的發(fā)生額和余額核對相符。

　　4.賬實核對

　　賬實核對是指各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)進行核對，以保證賬實相符，具體核對內容包括：

　?。?）現(xiàn)金日記賬的金額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)逐日核對相符；

　?。?）銀行存款日記賬的余額應定期與開戶銀行對賬單核對相符；

　　（3）各種財產(chǎn)物資明細分類賬的結存數(shù)量定期與實存數(shù)量核對相符；

　?。?）各種債權債務明細分類賬的余額應經(jīng)?；蚨ㄆ谂c有關的債務人和債權人核對相符。賬實核對一般是通過實地盤點的方法來進行的。