出納的核算方法是什么?

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　　19.怎樣復(fù)核原始憑證？

　　復(fù)核原始憑證是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員結(jié)合日常財(cái)務(wù)工傷進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本形式，它可以保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，防止發(fā)失貪污、舞弊等違法行為。出納是財(cái)會(huì)部門(mén)的一道窗口，一定要把好憑證復(fù)核關(guān)。在憑證復(fù)核中一定要嚴(yán)肅認(rèn)真、堅(jiān)持原則、堅(jiān)持制度、履行職責(zé)。對(duì)內(nèi)容不完整、手續(xù)不齊全、書(shū)寫(xiě)不清楚、計(jì)算不準(zhǔn)確的原始憑證，應(yīng)退還有關(guān)部門(mén)和人員，及時(shí)補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正；對(duì)違法收、支堅(jiān)決制止和糾正。會(huì)計(jì)人員既不制止和糾正，也不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書(shū)面意見(jiàn)的，要承擔(dān)責(zé)任；對(duì)嚴(yán)重違法，損害國(guó)家和社會(huì)公眾利益的收、支應(yīng)向主管單位或財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告，接到報(bào)告的機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)處理。

　　原始憑證復(fù)核的內(nèi)容主要包括真實(shí)性復(fù)核、完整性復(fù)核和合法性復(fù)核三個(gè)方面。

　　（1）真實(shí)性復(fù)核。所謂真實(shí)，就是說(shuō)原始憑證上反映的應(yīng)當(dāng)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來(lái)面目，不得掩蓋、歪曲和顛倒真實(shí)情況。

　　第一，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雙方當(dāng)事單位和當(dāng)事人必須是真實(shí)的。開(kāi)出原始憑證的單位，接受原始憑證的單位，填制原始憑證的責(zé)任人，取得原始憑證的責(zé)任人都要據(jù)實(shí)填寫(xiě)，不得冒他人、他單位之名，也不得填寫(xiě)假名。

　　第二，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、填制憑證的日期必須是真實(shí)的。不得把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)時(shí)間改變?yōu)橐郧盎蛞院蟮臅r(shí)間；不得把在甲地發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)改變成在乙地發(fā)生，也不得把填制原始憑證的真實(shí)日期改變?yōu)橐郧盎蛞院蟮娜掌凇?p class="style12" style=line-height:150%>　　第三，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實(shí)的。是購(gòu)貨業(yè)務(wù)，必須標(biāo)明貨物的名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)等；是住宿業(yè)務(wù)，就要標(biāo)明住宿的日期；是乘坐交通工具業(yè)務(wù)，就得標(biāo)明交通工具種類(lèi)和起止地點(diǎn)；是就餐業(yè)務(wù)，必須標(biāo)明就餐，不得把購(gòu)物寫(xiě)成就餐，把就餐寫(xiě)成住宿；是勞動(dòng)報(bào)酬支付，就應(yīng)該附有考勤記錄和工資標(biāo)準(zhǔn)等。

　　第四，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的“量”必須是真實(shí)的。購(gòu)買(mǎi)貨物業(yè)務(wù)，要標(biāo)明貨物的重量、長(zhǎng)度、體積、數(shù)量；其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也要標(biāo)明計(jì)價(jià)所使用的量，如住宿1天、參觀(guān)展覽3次、住院治療10天等。

　　最后，也是最關(guān)鍵的一點(diǎn)就是單價(jià)、金額必須是真實(shí)的。不得在原始憑證填寫(xiě)時(shí)抬高或壓低單價(jià)，多開(kāi)或少開(kāi)金額。

　?。?）完整性復(fù)核。所謂完整，是指原始憑證應(yīng)具備的要素要完整、手續(xù)要齊全。復(fù)核時(shí)要檢查原始憑證必備的要素是否都填寫(xiě)了。例如，發(fā)貨票上要有供貨單位的財(cái)務(wù)公章、稅務(wù)專(zhuān)用章、本聯(lián)發(fā)貨票用途、發(fā)貨票的編號(hào)等。要素不完整的原始憑證，原則上應(yīng)當(dāng)退回重填。特殊情況下需有旁證并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)才能報(bào)賬。

　　復(fù)核原始憑證的手續(xù)是否齊全，包括：雙方經(jīng)辦人是否簽字或蓋章，需要旁證的原始憑證，旁證不齊也應(yīng)視為手續(xù)不齊全。例如，某些金屬和化工材料的發(fā)貨票或提貨單后還應(yīng)附有證明貨物化學(xué)成份的化驗(yàn)單等憑證；不需入庫(kù)的物品，發(fā)貨票上還應(yīng)有使用證明人的簽名；需要另外登記的原始憑證，需經(jīng)登記以后再到會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)賬；需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽名批準(zhǔn)的原始憑證，要有領(lǐng)導(dǎo)人親筆簽名，手續(xù)不齊全的原始憑證，應(yīng)退回補(bǔ)辦手續(xù)后再予以受理。

　?。?）合法性復(fù)核。所謂合法，就是要按會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度（包括本單位制定的正在使用的一些內(nèi)部會(huì)計(jì)制度）和計(jì)劃預(yù)算辦事。在實(shí)際工作中，違法的原始憑證主要有三種情況，復(fù)核時(shí)要加以注意：

　　第一，明顯的假發(fā)票、假車(chē)票。有些原始憑證帶有明顯的時(shí)間性；時(shí)間變了，再用過(guò)去的原始憑證，很明顯是假的。有些原始憑證印制粗糙；印章不規(guī)范，也可以看出是假的。

　　第二，雖是真實(shí)的，但制度規(guī)定不允許報(bào)銷(xiāo)。這種例子很多。一般說(shuō)來(lái)，凡私人購(gòu)置和私人使用的物品，都不能用公款報(bào)銷(xiāo)；凡個(gè)人非因公外出發(fā)生的各種費(fèi)用都不能用公款報(bào)銷(xiāo)。只要熟悉制度，就容易判辨其合法性。

　　第三，雖能報(bào)銷(xiāo)，但制度對(duì)報(bào)銷(xiāo)的比例或金額有明顯限制的，超過(guò)比例和限額的不能報(bào)銷(xiāo)。例如，職工因公出差乘坐火車(chē)輪船、到旅館住宿，對(duì)等級(jí)、金額都有限定，超過(guò)部分應(yīng)自理；醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，不同工齡的職工享受公費(fèi)的比例不同，報(bào)銷(xiāo)時(shí)，要按其公費(fèi)比例報(bào)銷(xiāo)。如果超過(guò)比例報(bào)銷(xiāo)，超出部分就是不合法的。

　　20.對(duì)于各種有問(wèn)題的原始憑證怎樣處理？

　　在審核原始憑證的過(guò)程中，會(huì)計(jì)（出納）人員要認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》所賦予的職責(zé)、權(quán)限，堅(jiān)持制度、堅(jiān)持原則。對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的收支，超過(guò)計(jì)劃、預(yù)算或者超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項(xiàng)支出，違反制度規(guī)定的預(yù)付款項(xiàng)，非法出售材料、物資，任意出借、變賣(mài)、報(bào)廢和處理財(cái)產(chǎn)物資，以及不按國(guó)家關(guān)于成本開(kāi)支范圍和費(fèi)用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)拒絕辦理。對(duì)于內(nèi)容不完全、手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯(cuò)的憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)予以退回，要求經(jīng)辦人補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正。對(duì)于偽造或涂改憑證等弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員在不拒絕辦理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位主管或上經(jīng)主管報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。

　　21.從外單位取得的原始憑證如有遺失怎樣處理？

　　從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車(chē)、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

　　22.怎樣填制記賬憑證？

　　會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行，除必須做到記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、填制及時(shí)、書(shū)寫(xiě)清楚之外，還必須符合下列要求：

　?。?）“摘要”欄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡(jiǎn)要說(shuō)明，要求文字說(shuō)明要簡(jiǎn)煉、概括，以滿(mǎn)足登記賬簿的要求。

　?。?）應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，確定應(yīng)借應(yīng)貸的科目。科目使用必須正確，不得任意改變、簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，有關(guān)的二級(jí)或明細(xì)科目要填寫(xiě)齊全。