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已發(fā)貨未開發(fā)票在稅法上應該如何確認收入？

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　　問：采用賒銷方式銷售貨物，本月發(fā)出商品已開內部出庫單，但是未開票。如果不確認成本，那么企業(yè)所得稅和增值稅方面可以不確認收入嗎？

　　答：賒銷方式下，沒有開具發(fā)票并不意味著就可以不確認收入。

　　1、《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）

　　一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。

　　（一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：

　?。?）商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；

　　（2）企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；

　?。?）收入的金額能夠可靠地計量；

　　（4）已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

　　2、增值稅細則第三十八條第四款（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

發(fā)布：2007-04-05 10:19    編輯：泛普軟件 · hujian    [打印此頁]    [關閉]
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