如何處理作廢的貨運(yùn)發(fā)票？

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　　問(wèn)：我是一家煤炭生產(chǎn)企業(yè)，收到的一張貨運(yùn)發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，不能作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。對(duì)這張貨運(yùn)發(fā)票企業(yè)該如何處理？

　　答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于使用新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕67號(hào)）規(guī)定，貨運(yùn)發(fā)票必須采用計(jì)算機(jī)和稅控器具開(kāi)具，手寫無(wú)效。填開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，需要錄入的信息除發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼（一次錄入）外，其他內(nèi)容還包括開(kāi)票日期、收貨人及納稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)貨人及納稅人識(shí)別號(hào)、承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、運(yùn)輸項(xiàng)目及金額、其他項(xiàng)目及金額、代開(kāi)單位及代碼（或代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼）、扣繳稅額、稅率、完稅憑證 （或繳款書）號(hào)碼、開(kāi)票人。貨運(yùn)發(fā)票要如實(shí)一次性填開(kāi)，運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用應(yīng)分別注明。

　　對(duì)作廢的貨運(yùn)發(fā)票，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于新版公路、內(nèi)河貨物 運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)使用問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕101號(hào)）規(guī)定，在開(kāi)具貨運(yùn)發(fā)票的當(dāng)月，發(fā)生取消運(yùn)輸合同、退回運(yùn)費(fèi)、開(kāi)票有誤等情形，開(kāi)票方收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。必須注意的是，納稅人在取得貨運(yùn)發(fā)票時(shí)要全面審核，如果發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)作廢重開(kāi)。

　　作廢的貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)符合以下三個(gè)條件：1.收到退回發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的時(shí)間未超過(guò)開(kāi)票方開(kāi)票的當(dāng)月；2.開(kāi)票方未進(jìn)行稅控盤或傳輸盤抄稅且未記賬；3.受票方為增值稅一般納稅人的，納稅人未將抵扣聯(lián)認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”或“發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。由此可見(jiàn)，上述納稅人的貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照作廢的貨運(yùn)發(fā)票處理。

　　作廢貨運(yùn)發(fā)票的處理，必須是數(shù)據(jù)處理和紙質(zhì)處理同步進(jìn)行。即作廢貨運(yùn)發(fā)票必須在稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，并將紙質(zhì)貨運(yùn)發(fā)票（含未打印貨運(yùn)發(fā)票）各聯(lián)次注明“作廢”字樣，全部聯(lián)次監(jiān)制章部位作剪口處理。否則，如果只是紙質(zhì) 作廢而發(fā)票稅控系統(tǒng)沒(méi)有作廢，將產(chǎn)生貨運(yùn)發(fā)票比對(duì)不符的結(jié)果，不僅導(dǎo)致受票方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而且還會(huì)使受票方承擔(dān)不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　正確的操作方式是，企業(yè)財(cái)務(wù)部門在收到貨運(yùn)發(fā)票后應(yīng)立即與采購(gòu)部門進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)運(yùn)輸合同有誤、開(kāi)票有誤等需要退回運(yùn)費(fèi)時(shí)，及時(shí)通知銷售方的財(cái)務(wù)部門。如果受票方為增值稅一般納稅人，財(cái)務(wù)部門對(duì)貨運(yùn)發(fā)票驗(yàn)收無(wú)誤后，應(yīng)立即到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)貨運(yùn)發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，發(fā)現(xiàn)“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”或“發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”時(shí)，立即通知銷售方的財(cái)務(wù)部門，在開(kāi)票的當(dāng)月將需要作廢的貨運(yùn)發(fā)票趕在銷售方抄稅和記賬前轉(zhuǎn)交到銷售方。

　　受票方取得貨運(yùn)發(fā)票后，發(fā)生開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件，或者因運(yùn)費(fèi)部分退回需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按紅字發(fā)票開(kāi)具規(guī)定進(jìn)行處理。