發(fā)票作廢的情況和處理

申請(qǐng)免費(fèi)試用、咨詢(xún)電話(huà)：400-8352-114

　　近期，在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇有些學(xué)員咨詢(xún)發(fā)票作廢的情況有哪些，即在實(shí)際工作中，哪些情況下發(fā)票需要做作廢處理呢？針對(duì)此問(wèn)題，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校小編進(jìn)行了回復(fù)和整理。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢有兩種方式，一種是全部聯(lián)次注明“作廢”字樣或加蓋“作廢”戳記作廢；另一種是通過(guò)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票作廢。常見(jiàn)的發(fā)票作廢情況主要有以下三種：

　　1、用票單位和個(gè)人開(kāi)發(fā)票后，如果發(fā)生銷(xiāo)貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或者取得對(duì)方的有效憑證。

　　2、開(kāi)具發(fā)票時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤、誤填等情況需要重開(kāi)發(fā)票的，可以在原發(fā)票上注明“作廢”字樣后，重新開(kāi)具。同時(shí)，如果專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)該按填寫(xiě)有誤辦理。

　　3、發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票；需要注意的是，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票填寫(xiě)有誤的，應(yīng)當(dāng)另行開(kāi)具，并在誤填的專(zhuān)用發(fā)票上注明“誤填作廢”四個(gè)字。

　　另外，國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)文件規(guī)定，增值稅一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)尚未交付給購(gòu)買(mǎi)方的，可當(dāng)月即時(shí)作廢。

　　對(duì)開(kāi)出的專(zhuān)用發(fā)票再作廢需要同時(shí)具備三個(gè)條件：一是收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票的當(dāng)月；二是銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；三是購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”或“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

　　需要注意的是，專(zhuān)用發(fā)票作廢需要在紙質(zhì)和電子雙重環(huán)境下操作，不能漏了任何一方。如果只進(jìn)行了手工作廢，而防偽稅控系統(tǒng)沒(méi)有進(jìn)行作廢處理，則不僅專(zhuān)用發(fā)票不能作廢，而且還造成數(shù)據(jù)比對(duì)不符。