外幣業(yè)務(wù)的基本常識(shí)

　　一、日常企業(yè)經(jīng)營中，都會(huì)有哪些外幣業(yè)務(wù)

　　外幣業(yè)務(wù)核算包括哪些內(nèi)容外幣業(yè)務(wù)是指公司以外國的各種貨幣進(jìn)行款項(xiàng)收付、往來結(jié)算和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。在會(huì)計(jì)上，外幣業(yè)務(wù)是指不以記賬本位幣作為計(jì)量單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。涉及外幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要有五種類型：

　　1.外幣借款業(yè)務(wù)。即從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得外幣借款以及歸還借款的業(yè)務(wù)。

　　2.外幣兌換業(yè)務(wù)。即一種貨幣兌換為另一種貨幣的業(yè)務(wù)。

　　3.投入外幣資本業(yè)務(wù)。即投資人以外幣作為資本投入企業(yè)的業(yè)務(wù)。

　　4.外幣交易業(yè)務(wù)。即以外幣進(jìn)行款項(xiàng)收付、往來結(jié)算的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

　　5.外幣折算業(yè)務(wù)。即把外幣的金額重新表述為另一種貨幣的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。進(jìn)行外幣折算，并不是實(shí)際發(fā)生了兌換或交易等外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而僅僅是改變了原有的計(jì)量單位。

　　二、外匯的具體內(nèi)容

　　通常是指以外國貨幣表示的用于國際結(jié)算的支付手段。根據(jù)我國的外匯管理?xiàng)l例規(guī)定，外匯的具體內(nèi)容包括：1.外國貨幣；2.外幣有價(jià)證券，包括政府公債、公司債券、股票、息票等；3.外幣支付憑證，包括票據(jù)（支票、期票、匯票等）、銀行存款憑證等；4.其他外匯資金。黃金可以用作國際支付和結(jié)算手段，執(zhí)行世界貨幣的職能，所以，在許多國家也將黃金列入外匯。

　　三、外匯匯率

　　匯率是指兩種貨幣之間的比率，即用一種貨幣單位表示另一種貨幣單位的價(jià)格，故又稱匯價(jià)。匯率根據(jù)不同的要求和不同的作用，可以有多種，如買入?yún)R率、賣出匯率與中間匯率，可以分為現(xiàn)行匯率與歷史匯率，記賬匯率與賬面匯率，等等。

　　1.買入?yún)R率，又稱外匯買入價(jià)，是指銀行以人民幣買入外幣的匯率。

　　2.賣出匯率，又稱外匯賣出價(jià)，是指銀行賣出外幣收入人民幣的匯率。

　　3.中間匯率，又稱外匯中間價(jià)，是以人民幣計(jì)算的外匯買入價(jià)和外匯賣出價(jià)的平均價(jià)。

　　4.市場(chǎng)匯率，是指由中國人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)的中間價(jià)。

　　5.合同匯率，是指交易雙方在合同中約定的進(jìn)行不同貨幣折合使用的匯率。

　　6.記賬匯率，是指企業(yè)發(fā)生外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理所采用的匯率。

　　7.賬面匯率，是指企業(yè)已經(jīng)登記入賬的匯率，它可能是當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)匯率，也可能是合同匯率，亦稱歷史匯率。

　　8.現(xiàn)行匯率，是指某一具體時(shí)點(diǎn)現(xiàn)在的匯率，即折算外幣時(shí)的市場(chǎng)匯率。

　　9.歷史匯率，是指過去某一時(shí)點(diǎn)的匯率。歷史匯率是與現(xiàn)在匯率相對(duì)的，前一交易日的市場(chǎng)匯率相對(duì)于當(dāng)日來說是歷史匯率，當(dāng)日的現(xiàn)行匯率相對(duì)于次日來說也是歷史匯率。

　　四、匯率標(biāo)價(jià)

　　一個(gè)國家的外匯匯率，是以外國貨幣來表示本國貨幣的價(jià)格還是以本國貨幣來表示外國貨幣的價(jià)格，稱為匯率標(biāo)價(jià)。標(biāo)價(jià)方法有兩選擇，一種稱為直接標(biāo)價(jià)法，另一種稱為間接標(biāo)價(jià)法。

　　1.直接標(biāo)價(jià)法。是用一定單位的外國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算折合若干單位的本國貨幣。如1美元=6.03元人民幣。目前我國即采用此種標(biāo)價(jià)方法。

　　2.間接標(biāo)價(jià)法。是用一定單位的本國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算折合若干單位的外國貨幣。如倫敦外匯市場(chǎng)：1英磅＝4.1514德國馬克。美國、英國、新西蘭等國家采用此法。

　　五、什么是記賬本位幣與編報(bào)貨幣

　　記賬本位幣，是指一個(gè)會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算時(shí)統(tǒng)一使用的記賬貨幣。

　　編報(bào)貨幣，是指編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)使用的貨幣。記賬本位幣與編報(bào)貨幣可能一致，也可能不一致。

　　我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選定某種外幣作為記賬本位幣，但編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。這就是說，我國企業(yè)的正式編報(bào)貨幣只能是人民幣，而記賬貨幣是可以選擇的。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，依據(jù)記賬本位幣的選用不同，分為統(tǒng)賬制與分賬制。

　　1.統(tǒng)賬制，又稱統(tǒng)一貨幣記賬制，是以某一種貨幣為記賬本位幣，記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　2.分賬制，又稱分幣記賬制，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接按原幣種記賬，在期末時(shí)再將各種外幣賬戶的余額和發(fā)生額折合成人民幣，然后編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　六，外幣核算的原則

　　依據(jù)《關(guān)于外匯管理體制改革后企業(yè)外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》企業(yè)應(yīng)按下列原則處理外幣業(yè)務(wù)：

　　1.企業(yè)的外幣賬戶包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣折算的債權(quán)（如應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付貨款等）和債務(wù)（如短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利、預(yù)收貨款等）。不允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置除外幣現(xiàn)金和外幣銀行存款以外其他外幣賬戶，用以核算企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)。

　　2.企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。

　　3.除另有規(guī)定者外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率作為折合匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率作為折合匯，由企業(yè)自行選定。

　　4.企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的買入、賣出價(jià)與市場(chǎng)匯價(jià)之間的差額，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等科目。

　　5.月份（或季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額，應(yīng)當(dāng)按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合為記賬本位幣金額，此記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等科目。

　　6.經(jīng)營多種貨幣信貸或者融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，也可以根據(jù)實(shí)際需要，采用分幣記賬制。

　　7.投入的資本如需折合為記賬本位幣的，對(duì)有關(guān)資產(chǎn)賬戶，按收到出資額當(dāng)日的市場(chǎng)匯價(jià)折合。對(duì)“實(shí)收資本”賬戶，合同約定匯率的，按合同約定匯率折合；合同沒有約定匯率的，應(yīng)分別不同情況按下列方法處理：①登記注冊(cè)的貨幣與記賬本位幣一致時(shí)，按收到出資時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)折合。②登記注冊(cè)的貨幣與記賬本位幣不一致時(shí)，按企業(yè)第一次收到出資時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)折合；如果投資人分期出資的，則各期出資均應(yīng)按第一次收到出資時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)折合。③由于有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實(shí)收資本賬戶所采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的記賬本位幣差額，作為資本公積處理。

　　8.需要建立償債基金的企業(yè)，在“銀行存款”科目下增設(shè)“××外幣償債基金戶”明細(xì)科目單獨(dú)核算。

發(fā)布：2007-03-26 14:44 編輯：泛普軟件 · xiaona [打印此頁] [關(guān)閉]

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