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2015咨詢工程師考試復(fù)習(xí):改擴(kuò)建項(xiàng)目?jī)攤芰Ψ治鎏攸c(diǎn)
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改擴(kuò)建項(xiàng)目?jī)攤芰Ψ治鎏攸c(diǎn)
當(dāng)項(xiàng)目范圍與企業(yè)范圍一致時(shí)(企業(yè)整體改造或局部改造但將項(xiàng)目范圍界定為企業(yè)整體時(shí)),“有項(xiàng)目”數(shù)據(jù)與報(bào)表都與企業(yè)一致,可直接進(jìn)行借款償還計(jì)算;
當(dāng)項(xiàng)目范圍與企業(yè)不一致時(shí)(局部改擴(kuò)建且將項(xiàng)目范圍界定為企業(yè)局部),償債能力分析就有可能出現(xiàn)項(xiàng)目和企業(yè)兩個(gè)層次。
1、項(xiàng)目層次的借款償還能力
首先進(jìn)行項(xiàng)目層次的償債能力分析,編制有項(xiàng)目時(shí)的借款還本付息計(jì)劃表計(jì)算利息備付率和償債備付率。
當(dāng)項(xiàng)目范圍內(nèi)存在原有借款時(shí),應(yīng)納入計(jì)算,但借款償還是由企業(yè)法人承借并負(fù)責(zé)償還的。
項(xiàng)目?jī)攤芰χ笜?biāo)可以表示項(xiàng)目用自身的各項(xiàng)收益償付債務(wù)的能力,顯示項(xiàng)目對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況的影響,可以給項(xiàng)目法人兩種提示:
一是靠本項(xiàng)目自身收益可以償還債務(wù),不會(huì)給企業(yè)法人增加債務(wù)負(fù)擔(dān);
二是本項(xiàng)目的自身收益不能償還債務(wù),需要企業(yè)法人另籌資金償還債務(wù)。
這些信息對(duì)企業(yè)投資計(jì)劃部門和財(cái)務(wù)管理部門的計(jì)劃管理工作十分有益。
注意:
(1)對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán),為滿足總公司決策需要,項(xiàng)目層次的借款償還能力分析是十分必要的。
?。?)計(jì)算得到的擬建項(xiàng)目?jī)攤芰χ笜?biāo)對(duì)銀行等金融部門也可作為參考,但計(jì)算項(xiàng)目層次的借款償還能力要與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的考察相結(jié)合,才能滿足銀行信貸決策的要求,因此在計(jì)算項(xiàng)目層次的借款償還能力的同時(shí),企業(yè)要向銀行提供前3-5年的主要財(cái)務(wù)報(bào)表。
2、企業(yè)層次的借款償還能力
為了滿足銀行等金融部門債權(quán)人要求,不僅需要提供項(xiàng)目建設(shè)前3-5年的企業(yè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表,還需要編制企業(yè)在擬建項(xiàng)目建設(shè)期和投產(chǎn)后3-5年內(nèi)(或項(xiàng)目?jī)斶€期內(nèi))的綜合借款還本付息計(jì)劃表,并結(jié)合利潤(rùn)表、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表,分析企業(yè)整體償債能力。
3、考察企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)
主要有資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等比率指標(biāo),根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算。
1.資產(chǎn)負(fù)債率
?。?)含義:資產(chǎn)負(fù)債率是指企業(yè)某個(gè)時(shí)點(diǎn)負(fù)債總額同資產(chǎn)總額的比率。
?。?)計(jì)算:資產(chǎn)負(fù)債率=(負(fù)債總額/資產(chǎn)總額)×100%
?。?)指標(biāo)的判別
資產(chǎn)負(fù)債率是評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)債水平的綜合指標(biāo)。國(guó)際上公認(rèn)的較好的資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)是60%.但是過高的資產(chǎn)負(fù)債率表明企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)太大;過低的資產(chǎn)負(fù)債率則表明企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)杠桿利用不夠。行業(yè)間資產(chǎn)負(fù)債率有很大差異。
2.流動(dòng)比率
(1)含義:流動(dòng)比率是企業(yè)某個(gè)時(shí)點(diǎn)流動(dòng)資產(chǎn)同流動(dòng)負(fù)債的比率。
(2)計(jì)算公式為:流動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債)×100%
?。?)指標(biāo)的判別
流動(dòng)比率衡量企業(yè)資金流動(dòng)性的大小,判斷企業(yè)短期債務(wù)到期前,可以轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。該指標(biāo)越高,說明償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng),但該指標(biāo)過高,說明企業(yè)資金利用效率低,對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)也不利。國(guó)際公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)比率是200%.但行業(yè)間流動(dòng)比率會(huì)有很大差異,一般,行業(yè)生產(chǎn)周期較長(zhǎng),流動(dòng)比率就應(yīng)相應(yīng)提高;反之,就可以相對(duì)降低。
3.速動(dòng)比率
?。?)含義:速動(dòng)比率是企業(yè)某個(gè)時(shí)點(diǎn)的速動(dòng)資產(chǎn)同流動(dòng)負(fù)債的比率
(2)計(jì)算公式為:速動(dòng)比率=(速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債)×100%
式中速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨
?。?)指標(biāo)的判別
速動(dòng)比率指標(biāo)是對(duì)流動(dòng)比率指標(biāo)的補(bǔ)充,計(jì)算企業(yè)實(shí)際的短期債務(wù)償還能力,較流動(dòng)比率更為準(zhǔn)確地反映償還流動(dòng)負(fù)債的能力。該指標(biāo)越高,說明償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)。該指標(biāo)過高,說明企業(yè)資金利用效率低,對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)也不利。
國(guó)際公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)比率為100%.行業(yè)間該指標(biāo)也有較大差異。
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