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2015建設(shè)工程經(jīng)濟(jì):現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)
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現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表,它屬于動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表。現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的,這里的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物。
現(xiàn)金等價(jià)物,是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資?,F(xiàn)金等價(jià)物是短期投資,其支付能力與現(xiàn)金差別不大,可視為現(xiàn)金。
作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資必須同時(shí)滿足以下四個(gè)條件:
1.期限短;
2.流動(dòng)性強(qiáng);
3.易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金;
4.價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小。
因此,通常從購(gòu)買日起三個(gè)月到期或清償?shù)膰?guó)庫(kù)券、貨幣市場(chǎng)基金、可轉(zhuǎn)換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等都可列為現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)作為短期投資而購(gòu)入的可流通的股票,盡管期限短,變現(xiàn)的能力也很強(qiáng),但由于其變現(xiàn)的金額并不確定,其價(jià)值變動(dòng)的風(fēng)瞼較大,因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。
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