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淺析建設(shè)工程跟蹤審計的方法
淺談我國工程跟蹤審計是近幾年剛發(fā)展起來的行業(yè),是我國審計署探索和推進效益審計的成果之一,不僅符合世界范圍效益審計的發(fā)展方向,也更加適合我國現(xiàn)階段工程建設(shè)的現(xiàn)狀。但我國的跟蹤審計尚處于發(fā)展階段,制度和程序還不很健全。下面將結(jié)合實踐,闡述我對跟蹤審計方法的認(rèn)識。
一、進場后如何開展工作
跟蹤審計一般在工地設(shè)立現(xiàn)場跟蹤審計組,常駐1-2人,主要進行資料收集、工程變更現(xiàn)場見證和了解現(xiàn)場施工進度情況。
進場后首先要按照事先確定的實施細(xì)則和工作計劃安排收集工程相關(guān)資料,主要有:
1、項目審批、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工招標(biāo)階段形成的與造價相關(guān)的各種文件、報告等資料。
2、與項目有關(guān)的施工圖紙、施工方案、變更、會議紀(jì)要等資料
3、建設(shè)單位與造價相關(guān)的審批流程、規(guī)章制度。
在收集資料的同時,要根據(jù)項目特點和收集到的資料,將進場前初步擬定的審計方案,參照委托方的要求,制定詳細(xì)的審計實施方案和工作流程,報相關(guān)單位批準(zhǔn)后實施。
審計實施方案主要包括各種現(xiàn)場工作制度,如:例會制度、崗位制度、報告制度、計量支付制度和簽證制度、工程變更價款確定制度、費用索賠制度、現(xiàn)場考勤制度、內(nèi)部質(zhì)量控制制度、檔案管理制度、廉政管理制度等內(nèi)控制度,加強內(nèi)控管理。同時還應(yīng)建立項目質(zhì)量經(jīng)濟責(zé)任考核制度,把質(zhì)量與項目人員的績效掛鉤,對偏差超過規(guī)定的質(zhì)量問題實行績效否決。
二、項目前期建設(shè)程序?qū)徲?/span>
項目前期建設(shè)程序主要審查項目建設(shè)是否符合法律法規(guī)的各項規(guī)定,手續(xù)是否齊全,其內(nèi)容主要包括:
1、建設(shè)單位是否按照國家規(guī)定建立項目法人,機構(gòu)是否健全,是否制定了相應(yīng)的管理制度。
2、項目建議書及批復(fù)、可行性研究報告及其批復(fù)的審批程序及其批復(fù)單位是否符合國家規(guī)定,手續(xù)是否完整。
3、初步設(shè)計的變更情況有無依據(jù),重大變更是否重新報經(jīng)國家有權(quán)部門批準(zhǔn)及是否有批準(zhǔn)文件。
4、初步設(shè)計是否報經(jīng)國家有權(quán)部門批準(zhǔn),是否在開工前一次完成,有無邊設(shè)計邊施工的情況。
5、審查項目是否形成了比較詳細(xì)準(zhǔn)確的設(shè)計概算,概算的調(diào)整是否依照國家規(guī)定的編制辦法、定額、標(biāo)準(zhǔn),是否由有資質(zhì)單位編制,是否報經(jīng)國家有權(quán)部門批準(zhǔn)。
6、工程建設(shè)項目是否向當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門或其授權(quán)機構(gòu)進行報建,開工前是否向建設(shè)行政主管部門領(lǐng)取了施工許可證。在項目開工前,是否到當(dāng)?shù)毓こ藤|(zhì)量、安全監(jiān)督機構(gòu)辦理工程質(zhì)量、安全監(jiān)督手續(xù)。
三、招投標(biāo)程序和合同審計
招投標(biāo)程序和合同審計主要是對勘察、設(shè)計、監(jiān)理和施工招標(biāo)程序及其合同進行審計,審查其招投標(biāo)程序是否合法,是否有違規(guī)行為,審查的內(nèi)容主要有:
1、勘察、設(shè)計、監(jiān)理和主要設(shè)備、材料供應(yīng)、工程總承包單位以及招標(biāo)代理機構(gòu),是否均通過招標(biāo)確定;在招標(biāo)過程中有無地區(qū)、部門、行業(yè)的限制;招標(biāo)方式的選擇是否合規(guī);收取的投標(biāo)保證金額度是否合理。
2、檢查招標(biāo)單位是否向招投標(biāo)辦事機構(gòu)提出招標(biāo)申請書;是否編制招標(biāo)文件和最高限價,是否報招投標(biāo)辦事機構(gòu)審定;招標(biāo)文件中是否存在針對某一潛在投標(biāo)單位或排斥潛在投標(biāo)單位的內(nèi)容;是否發(fā)布了招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請書;招標(biāo)公告的發(fā)布媒體是否符合規(guī)定;招標(biāo)文件發(fā)出后,招標(biāo)單位有無擅自變更內(nèi)容或增加附加條件;發(fā)出招標(biāo)文件至投標(biāo)截止日期是否符合國家有關(guān)規(guī)定;是否對投標(biāo)單位進行了資質(zhì)審查,并將審查結(jié)果通知各申請投標(biāo)者;是否向合格的投標(biāo)單位分發(fā)招標(biāo)文件及設(shè)計圖紙、技術(shù)資料等;是否組織了投標(biāo)單位踏勘現(xiàn)場,并對招標(biāo)文件答疑;答疑紀(jì)要是否已報經(jīng)招投標(biāo)辦事機構(gòu)批準(zhǔn)備案并以書面形式通知所有投標(biāo)單位,時間是否合規(guī);是否建立了評標(biāo)組織,制定了評標(biāo)、定標(biāo)辦法。
3、檢查開標(biāo)是否由建設(shè)單位主持,并邀請了投資方、投標(biāo)單位、政府主管部門和其他有關(guān)單位代表參加;建設(shè)單位是否組建了評標(biāo)委員會負(fù)責(zé)評標(biāo);評標(biāo)委員會成員確定是否合理;評標(biāo)委員會成員是否存在與投標(biāo)單位有利害關(guān)系的情況;評標(biāo)定標(biāo)是否按照平等競爭、公正合理的原則,擇優(yōu)確定中標(biāo)單位;自開標(biāo)到定標(biāo)的期限是否符合國家有關(guān)規(guī)定;確定中標(biāo)單位后,招標(biāo)單位是否在7天內(nèi)發(fā)出中標(biāo)通知書,同時抄送各未中標(biāo)單位,抄報招投標(biāo)辦事機構(gòu);未中標(biāo)單位接到通知后是否退回招標(biāo)文件及有關(guān)背資料;招標(biāo)單位是否及時退還未中標(biāo)單位的投標(biāo)保證金;中標(biāo)單位與建設(shè)單位簽訂工程承發(fā)包合同是否在國家規(guī)定的期限內(nèi)。
4、檢查中標(biāo)單位是否符合條件:具有招標(biāo)文件要求的資質(zhì)證書,并為獨立的法人實體;承擔(dān)過類似建設(shè)項目的相關(guān)工作,并有良好的工作業(yè)績的履約記錄;財務(wù)狀況良好,沒有處于財產(chǎn)被接管破產(chǎn)或其他關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)狀態(tài);在最近三年內(nèi)沒有與騙取合同有關(guān)以及其它經(jīng)濟方面的嚴(yán)重違法行為;近幾年有較好的安全記錄,投標(biāo)當(dāng)年內(nèi)沒有發(fā)生重大質(zhì)量和特大安全事故。
四、工程變更現(xiàn)場見證
跟蹤審計項目組應(yīng)督促建設(shè)單位和施工單位及時報送工程變更,工程發(fā)生變更時,建設(shè)單位應(yīng)通知跟蹤審計項目組共同到現(xiàn)場確認(rèn),去現(xiàn)場之前,建設(shè)單位至少應(yīng)提供以下資料:
1、設(shè)計單位提供的變更圖紙及說明。
2、承包人的變更實施方案。
3、建設(shè)單位和監(jiān)理工程師的審核意見。
4、監(jiān)理單位簽發(fā)的工程變更令。
跟蹤審計人員要對以上資料認(rèn)真分析,了解變更事項發(fā)生的地點,變更理由是否充分,是否涉及工程價款調(diào)整,需要現(xiàn)場采集哪些數(shù)據(jù)。在做到對變更事項了解后方可到現(xiàn)場實際測量。測量中要注意結(jié)合相關(guān)規(guī)范,采取正確的測量方法,避免發(fā)生測量方法違反規(guī)范的情形。測量后,首先要對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性現(xiàn)場復(fù)核,對比施工單位自測資料,如發(fā)生誤差很大的數(shù)據(jù),應(yīng)重新復(fù)核,避免日后發(fā)生糾紛。確認(rèn)后,各方應(yīng)在測量記錄上簽認(rèn)。相關(guān)資料應(yīng)及時整理歸檔。
五、月度進度款支付審計
工程開工初期,建設(shè)單位應(yīng)組織施工和監(jiān)理單位對施工圖進行工程量復(fù)核,各方確認(rèn)后作為日后計量依據(jù)之一。
跟蹤審計項目組應(yīng)收集的資料:工程量清單復(fù)核審批資料,工程費用支付文件、審核材料;承包方費用支付申請、費用計算書、工程計量單及預(yù)付款和甲供材料扣款表、工程形象進度、工程質(zhì)量驗收等證明材料。
建設(shè)單位在組織工程計量、工程隱蔽驗收時應(yīng)提前通知跟蹤審計項目組共同參與。跟蹤審計項目組在收到經(jīng)業(yè)主和現(xiàn)場監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)完成工程量和質(zhì)量合格的初審工程進度款申請書后,及時核對工程進度情況、合同執(zhí)行情況、工程質(zhì)量驗收情況、材料等預(yù)付款扣款情況,對完成工程進行計量核價,出具審計意見經(jīng)主審批準(zhǔn)后,建設(shè)單位支付相關(guān)款項。
在進度款審計中,跟蹤審計項目組應(yīng)自己建立一套完整的計量臺帳,這樣既能防止發(fā)生重復(fù)計量現(xiàn)象,又可以為結(jié)算審計打好基礎(chǔ)。
總體而言。經(jīng)過審計部門的不斷地實踐、探索與創(chuàng)新,跟蹤審計正步入規(guī)范化、制度化、科學(xué)化的軌道,在實踐中已日益彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景。
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