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2015造價(jià)工程師《計(jì)價(jià)與控制》復(fù)習(xí)資料(14)
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(四)資產(chǎn)負(fù)債表的編制
資產(chǎn)負(fù)債表綜合反映項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年末資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變化及對(duì)應(yīng)關(guān)系,用以考察項(xiàng)目資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)是否合理,進(jìn)行清償能力分析。資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。
(1)資產(chǎn)由流動(dòng)資產(chǎn)、在建工程、固定資產(chǎn)凈值、無形及遞延資產(chǎn)凈值四項(xiàng)組成。
1)流動(dòng)資產(chǎn)總額為應(yīng)收賬款、存貨、現(xiàn)金、累計(jì)盈余資金之和。前三項(xiàng)數(shù)據(jù)來自流動(dòng)資金估算表;累計(jì)盈余資金數(shù)額則取自資金與運(yùn)用表,但應(yīng)扣除其中包含的回收固定資產(chǎn)余值及自有流動(dòng)資金。
2)在建工程是指投資計(jì)劃與資金籌措表中的年固定資產(chǎn)投資額,其中包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和建設(shè)期利息。
3)固定資產(chǎn)凈值和無形及遞延資產(chǎn)凈值分別從固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表和無形及遞延資產(chǎn)攤銷估算表取得。
(2)負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債中的應(yīng)付賬款數(shù)據(jù)可由流動(dòng)資金估算表直接取得。流動(dòng)資金借款和其他短期借款兩項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債及長期借款均指借款余額,需根據(jù)資金與運(yùn)用表中的對(duì)應(yīng)項(xiàng)及相應(yīng)的本金償還項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算。
1)長期借款及其他短期借款余額的計(jì)算按下式進(jìn)行:
第T年借款余額:∑(借款-本金償還)t (t=1-T)
其中,(借款-本金償還) t為資金與運(yùn)用表中第t年借款與同一年度本金償還之差。
2)按照流動(dòng)資金借款本金在項(xiàng)目計(jì)算期末用回收流動(dòng)資金一次償還的一般假設(shè),流動(dòng)資金借款余額的計(jì)算按下式進(jìn)行:
第T年借款余額=∑(借款) t (t=1-T)
其中,(借款)t為資金與運(yùn)用表中第t年流動(dòng)資金借款額。若為其他情況,可參照長期借款的計(jì)算方法計(jì)算。
?。?)所有者權(quán)益包括資本金、資本公積金、累計(jì)盈余公積金及累計(jì)未分配利潤。其中,累計(jì)未分配利潤可直接得自損益表;累計(jì)盈余公積金也可由損益表中盈余公積金項(xiàng)計(jì)算各年份的累計(jì)值,但應(yīng)根據(jù)有無用盈余公積金彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本金的情況進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。資本金為項(xiàng)目投資中累計(jì)自有資金(扣除資本溢價(jià)),當(dāng)存在由資本公積金或盈余公積金轉(zhuǎn)增資本金的情況時(shí)應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。資本公積金為累計(jì)資本溢價(jià)及贈(zèng)款,轉(zhuǎn)增資本金時(shí)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表,使其滿足等式:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。
(五)財(cái)務(wù)外匯平衡表的編制
財(cái)務(wù)外匯平衡表主要適用于有外匯收支的項(xiàng)目,用以反映項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年外匯余缺程度,進(jìn)行外匯平衡分析。
財(cái)務(wù)外匯平衡表格式見書p191.“外匯余缺”可由表中其他各項(xiàng)數(shù)據(jù)按照外匯等于外匯運(yùn)用的等式直接推算。其他各項(xiàng)數(shù)據(jù)分別來自與收入、投資、資金籌措、成本費(fèi)用、借款償還等相關(guān)的估算報(bào)表或估算資料。
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