2014年7月1日起，簡(jiǎn)并和統(tǒng)一增值稅征收率調(diào)整3%

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兩檔增值稅征收率簡(jiǎn)并統(tǒng)一財(cái)政定向發(fā)力為中小企業(yè)減負(fù)

為進(jìn)一步規(guī)范稅制、公平稅負(fù)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局日前聯(lián)合發(fā)布通知，決定從今年7月1日起，簡(jiǎn)并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。專(zhuān)家認(rèn)為，此舉不僅為中小企業(yè)減輕稅負(fù)，同時(shí)更簡(jiǎn)化征收手續(xù)。簡(jiǎn)并增值稅征收率可看作是結(jié)構(gòu)性減稅、財(cái)政定向發(fā)力的一部分。預(yù)計(jì)下一步將在增值稅稅率規(guī)整并普遍從低、營(yíng)改增擴(kuò)圍等方面有進(jìn)一步舉措。

定向發(fā)力進(jìn)一步為中小企業(yè)減負(fù)

目前我國(guó)增值稅按6%征收率的項(xiàng)目包括自來(lái)水、小水電、建筑產(chǎn)品和生物制品，按4%征收率的項(xiàng)目包括寄售、典當(dāng)和拍賣(mài)商品。此外，目前我國(guó)設(shè)定的增值稅征收率還包括3%和5%兩檔。征收率3%的項(xiàng)目為公共交通運(yùn)輸?shù)葼I(yíng)改增個(gè)別應(yīng)稅服務(wù)，征收率5%的項(xiàng)目為中外合作開(kāi)采的原油、天然氣。征收率為5%的項(xiàng)目在此次調(diào)整中并未涉及。

此前召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從7月1日起，將自來(lái)水、小型水力發(fā)電等特定一般納稅人適用的增值稅6%、5%、4%、3%四檔征收率合并為一檔，統(tǒng)一按現(xiàn)行簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，執(zhí)行3%的征收率，將為相關(guān)領(lǐng)域企業(yè)減輕稅負(fù)約240億元。

根據(jù)兩部門(mén)《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》，此前《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》中提到納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品或銷(xiāo)售舊貨“按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”，調(diào)整為“按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

此前《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》中提到符合條件的納稅人“按照4%征收率減半征收增值稅”，調(diào)整為“按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

和稅率相比，增值稅征收率是在納稅人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度不健全，不能提供稅法規(guī)定的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)等資料的情況下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)調(diào)查核定，按與課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)相關(guān)的其他數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額的比例。增值稅征收率適用于小規(guī)模納稅人，而稅率適用于年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓表示，增值稅征收率簡(jiǎn)并為3%是對(duì)中小企業(yè)的一種減稅措施，也是進(jìn)一步落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅的舉措之一?，F(xiàn)在國(guó)家對(duì)小微企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，月?tīng)I(yíng)業(yè)額不足2萬(wàn)的企業(yè)已經(jīng)免收營(yíng)業(yè)稅。但還有一部分小納稅人的營(yíng)業(yè)規(guī)模比免稅標(biāo)準(zhǔn)高，卻又達(dá)不到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于這一部分企業(yè)，也就是不大不小的企業(yè)怎么辦，國(guó)家此次給出了說(shuō)法。

國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長(zhǎng)靳東升指出，把4%和6%的征收率都并為3%，相當(dāng)于國(guó)家為小企業(yè)讓利，有利于小企業(yè)發(fā)展。此外，此次通知的重要意義還在于征收手續(xù)上的簡(jiǎn)便。抵扣需要有相應(yīng)的管理措施，會(huì)比較復(fù)雜。簡(jiǎn)易辦法就不需要抵扣的核算管理，更有利于簡(jiǎn)化征收。

增值稅率規(guī)整有望從低

靳東升認(rèn)為，此次增值稅征收率簡(jiǎn)并可被認(rèn)為是稅收政策定向發(fā)力的舉措之一，將鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展。無(wú)論是從稅負(fù)還是管理上，都將減輕中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。劉桓指出，小納稅人在國(guó)內(nèi)一向受照顧，但此前規(guī)模不是很大但又超過(guò)2萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，稅負(fù)還比較重。給這部分企業(yè)降低稅負(fù)，是進(jìn)一步擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的舉措。

4月以來(lái)，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議先后通過(guò)多項(xiàng)減稅政策，包括對(duì)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠、促進(jìn)創(chuàng)業(yè)就業(yè)、平穩(wěn)外貿(mào)、清理涉企收費(fèi)等。劉桓表示，未來(lái)政府在財(cái)稅政策方面還將有更多舉措確保“穩(wěn)增長(zhǎng)”，就增值稅而言，下一步改革的重點(diǎn)之一仍將是營(yíng)改增的擴(kuò)圍，并在十二五期間要完成目標(biāo)。

此次結(jié)構(gòu)性減稅將焦點(diǎn)集中于小規(guī)模納稅人，而對(duì)一般納稅人而言，目前我國(guó)增值稅一般納稅人適用17%、13%、11%和6%四檔稅率。劉桓表示，結(jié)構(gòu)性減稅的真正難點(diǎn)在于一般納稅人的稅負(fù)如何減輕，未來(lái)在這一部分的改革是應(yīng)有之意。別的企業(yè)都減稅但這部分企業(yè)不減稅恐怕不符合減稅的基本精神。目前增值稅稅率分成四檔有些多，且一般納稅人納稅以17%較多，稅負(fù)偏高，未來(lái)有望在稅率規(guī)整中普遍從低。

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