2015年一建經(jīng)濟考點采集：現(xiàn)金流量表編制

　　精準考點采集

　　1.本節(jié)內(nèi)容比較難以理解，并且都很重要，要多下工夫復習。

　　2.投資現(xiàn)金流量表：

　?。?）將技術(shù)方案建設所需的總投資作為計算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個計算期內(nèi)現(xiàn)金的流人和流出；

　?。?）可計算技術(shù)方案的財務內(nèi)部收益率、財務凈現(xiàn)值、財務凈現(xiàn)值率和投資回收期等經(jīng)濟效果評價指標，并可考察技術(shù)方案融資前的盈利能力；

　?。?）“所得稅”稱為“調(diào)整所得稅”，區(qū)別于利潤與利潤分配表、資本金現(xiàn)金流量表、財務計劃現(xiàn)金流量表中的所得稅。

　　3.資本金現(xiàn)金流量表：

　　（1）資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體（即項目法人）角度出發(fā)；

　?。?）以技術(shù)方案資本金作為計算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出；

　?。?）用以計算資本金內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。

　　4.投資各方現(xiàn)金流量表：

　?。?）投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術(shù)方案各個投資者的角度出發(fā)；

　　（2）以投資者的出資額作為計算的基礎(chǔ)；

　　（3）若投資各方按股本比例分配利潤和分擔虧損及風險，此時投資各方的利益一般是均等的，沒有必要計算投資各方的財務內(nèi)部收益率；若投資各方有股權(quán)之外的不對等的利益分配（契約式的合作企業(yè)常常會有這種情況），投資各方的收益率會有差異，此時需計算投資各方的財務內(nèi)部收益率；表中主要項目包括：實分利潤、資產(chǎn)處置收益分配、租賃費收入、實繳資本、租賃資產(chǎn)支出等。

　　5.財務計劃現(xiàn)金流量表較為簡單。財務計劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流人和流出，用于計算累計盈余資金，分析技術(shù)方案的財務生存能力。表中主要項目包括：經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量、投資活動凈現(xiàn)金流量、籌資活動凈現(xiàn)金流量、累計盈余資金。

　　6.技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素要掌握，尤其是總成本費用部分比較難懂。其余的營業(yè)收入和稅金基本是記憶性的內(nèi)容，有時間多看就行，考試都是考記憶的的內(nèi)容。

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