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2015年一級(jí)建造師《法規(guī)及相關(guān)知識(shí)》復(fù)習(xí)資料(9)
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1)法律責(zé)任的形式
·經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要包括加收滯納金和賠償損失。
·行政責(zé)任主要包括行政處罰和行政處分。前者主要是針對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人的,主要包括責(zé)令限期改正,責(zé)令繳納稅款;采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施;罰款;吊銷稅務(wù)登記證,收回稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給的票證,吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等。行政處分是針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員的,主要包括警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職和開(kāi)除。
·刑事責(zé)任主要包括罰金、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑。
2)主要違法行為的法律責(zé)任
·納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
·納稅人有下列行為之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款:未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的。
·對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿10萬(wàn)元的,或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的,處3年以下有期徒刑或者拘役,并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金;偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的,處3年以上7年以下有期徒刑,并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。
·納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;欠繳稅款數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿10萬(wàn)元的,處3年以下有期徒刑或者拘役,并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金;數(shù)額在10萬(wàn)元以上的,處3年以上7年以下有其徒刑,并處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外,處3年以下有期徒刑或者拘役,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金;情節(jié)嚴(yán)重的,處3年以上7年以下有期徒刑,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。情節(jié)輕微,未構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰款。
·納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶,或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定,或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款,造成稅款流失的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)處10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
·稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次的,責(zé)令限期改正,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)或者撤職的行政處分。
·未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托征收稅款的,責(zé)令退還收取的財(cái)物,依法給予行政處分或行政 處罰;致使他人合法權(quán)益受到損失的,依法承擔(dān)賠償責(zé)任;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
·稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利,收受或索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪的,依法給予行政處分。
·稅務(wù)人員詢私舞弊或者玩忽職守,不征或者少征應(yīng)征稅款,致使國(guó)家稅收遭受重大損失,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的,依法給予行政處分。
·違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,擅自作出的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的,除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外,補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款,退還不應(yīng)征收而征收的稅款,并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
3)追究法律責(zé)任的主體和期限
追究法律責(zé)任的主體主要包括征稅機(jī)關(guān)和人民法院。行政處罰,罰款額在2000元以下的,可以由稅務(wù)所決定。違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰,在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,不再給予行政處罰。
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