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2012一級建造師《工程經(jīng)濟(jì)》:資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
?。?)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=取得成本-以前期間已稅前扣除的金額
例如,某建筑業(yè)企業(yè)購入一批原材料,入賬成本為80萬元,按稅法規(guī)定可以在稅前列支。如果將來售出獲得92萬元,其中80萬元是不需要繳納所得稅的。假定資產(chǎn)負(fù)債表日該批原材料的賬面價(jià)值仍為80萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)也就是其賬面價(jià)值80萬元。
?。?)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可稅前扣除的金額
例如,某建筑業(yè)企業(yè)于2008年12月計(jì)入成本費(fèi)用的工資350萬元,到12月31日尚未支付,假定按照稅法規(guī)定可于稅前扣除的合理部分300萬元。年末按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入成本的費(fèi)用超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的50萬元,應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,并且在以后期間不能再稅前扣除。2008年12月31日該項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值為350萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為350-0=350萬元,賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相同,不形成暫時(shí)性差異。
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