2012年一級建造師復習資料：流動資產(chǎn)核算的內(nèi)容

　　流動資產(chǎn)核算的內(nèi)容

　　●貨幣資金是指企業(yè)在施工生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留于貨幣形態(tài)的資金包括庫存現(xiàn)金、銀行款和各種其他貨幣現(xiàn)金。

　　●現(xiàn)金的特點：①極強的流動性②普遍的可接收性③收支頻繁④最易發(fā)生意外和損失

　　●企業(yè)零星開支所需的現(xiàn)金，一般為3-5天的日常零星開支所需數(shù)量，邊遠地區(qū)最多不超過15天日常零星開支需要。

　　●企業(yè)負責人對本企業(yè)現(xiàn)金的安全負責。企業(yè)庫存現(xiàn)金收支與保管應由出納債負責。出納債要定期進行調(diào)換，不得一人長期從事出納工作。

　　●財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人負保管。嚴禁一人保管支付款項的有關印章。

　　●銀行結算方式有：①支票結算方式②銀行匯票結算方式③銀行本票結算方式④商業(yè)匯票⑤委托收款⑥匯兌⑦信用卡⑧托收承付。商業(yè)匯票按其承包兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。

　　●銀行保函的內(nèi)容①擔保人、被擔保人（承包商）、受益人（業(yè)主等）的名稱、地點②開業(yè)保函的依據(jù)③擔保的最高限額和使用貨幣④擔保的責任⑤要求付款的條件⑥有效期限等

　　●企業(yè)與工程項目有關的銀行保函有投標保函，借款保函，履約保函，預付款保函，付款保函和對外承包工程保函等。

　　●其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，如：外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款，信用卡存款，信用證保證金存款，存出投資款等。

　　●施工企業(yè)的應收及預付款項主要包括與結算建筑產(chǎn)品等施工生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的應收帳款，應收票據(jù)，預付工程款，預付備料款，預付購貨款，以及其他應收款等。

　　●應收帳款是施工企業(yè)在銷售、結算過程中產(chǎn)生的債權，在正常情況下，應在它短期內(nèi)收回。

　　●壞帳是指施工企業(yè)無法收回的應收帳款，由于發(fā)生壞帳而產(chǎn)生的損失稱為壞帳損失。壞賬損失無符合下列條件之一：①有確鑿證據(jù)表明該項應收帳款不能收回，如債務單位已經(jīng)撤消、破產(chǎn)②有確鑿證據(jù)表明該項目應收款項收回的可能性不大，如債務單位、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重自然災害等。③應收款項逾期三年以上。

　　●應收票據(jù)是指企業(yè)因結算工程價款，對外銷售產(chǎn)品、材料等業(yè)務時，因收到未到期票據(jù)所形成的債權，我國會計實務中，大部分票據(jù)都是即期票據(jù)，不需要作為應收票據(jù)核算，應收票據(jù)是指商業(yè)票據(jù)，應收票據(jù)按承兌不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。按是否計息可分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。

　　●利用未到期應收票據(jù)向銀行融資的人故法稱應收票據(jù)貼現(xiàn)。

　　●預付賬款是指企業(yè)按照工程合同規(guī)定預付給承包單位的款項，包括預付工程款和預付備料款。

　　●企業(yè)應當定期或者至少每年度終，對其他應收款進行檢查，預計其可能發(fā)生的壞帳損失，并計提壞帳準備。

　　●存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料、揚料等。施工企業(yè)的存貨主要包括：①各類庫存材料②周轉材料③低值易耗品④季托加工物資⑤在建施工產(chǎn)品⑥施工產(chǎn)品等。存貨屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的范疇。

　　●在資產(chǎn)負債表中作為存貨予確認時，必須同時滿足以下條件：①該存貨包含的經(jīng)濟效益很可能流入企業(yè)②該存貨的成本能夠可靠的計量。

　　●庫存材料包括：主要材料，結構件，機械配件，其他材料。這部分存貨將構成工程實體或產(chǎn)品實體。

　　●周轉材料包括：模板，檔板，架料，安全網(wǎng)等。

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