2012年一級(jí)建造師復(fù)習(xí)資料：流動(dòng)資產(chǎn)核算的內(nèi)容

　　流動(dòng)資產(chǎn)核算的內(nèi)容

　　●貨幣資金是指企業(yè)在施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行款和各種其他貨幣現(xiàn)金。

　　●現(xiàn)金的特點(diǎn)：①極強(qiáng)的流動(dòng)性②普遍的可接收性③收支頻繁④最易發(fā)生意外和損失

　　●企業(yè)零星開(kāi)支所需的現(xiàn)金，一般為3-5天的日常零星開(kāi)支所需數(shù)量，邊遠(yuǎn)地區(qū)最多不超過(guò)15天日常零星開(kāi)支需要。

　　●企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)現(xiàn)金的安全負(fù)責(zé)。企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由出納債負(fù)責(zé)。出納債要定期進(jìn)行調(diào)換，不得一人長(zhǎng)期從事出納工作。

　　●財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人負(fù)保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)的有關(guān)印章。

　　●銀行結(jié)算方式有：①支票結(jié)算方式②銀行匯票結(jié)算方式③銀行本票結(jié)算方式④商業(yè)匯票⑤委托收款⑥匯兌⑦信用卡⑧托收承付。商業(yè)匯票按其承包兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。

　　●銀行保函的內(nèi)容①擔(dān)保人、被擔(dān)保人（承包商）、受益人（業(yè)主等）的名稱、地點(diǎn)②開(kāi)業(yè)保函的依據(jù)③擔(dān)保的最高限額和使用貨幣④擔(dān)保的責(zé)任⑤要求付款的條件⑥有效期限等

　　●企業(yè)與工程項(xiàng)目有關(guān)的銀行保函有投標(biāo)保函，借款保函，履約保函，預(yù)付款保函，付款保函和對(duì)外承包工程保函等。

　　●其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，如：外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款，信用卡存款，信用證保證金存款，存出投資款等。

　　●施工企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)主要包括與結(jié)算建筑產(chǎn)品等施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的應(yīng)收帳款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)付工程款，預(yù)付備料款，預(yù)付購(gòu)貨款，以及其他應(yīng)收款等。

　　●應(yīng)收帳款是施工企業(yè)在銷售、結(jié)算過(guò)程中產(chǎn)生的債權(quán)，在正常情況下，應(yīng)在它短期內(nèi)收回。

　　●壞帳是指施工企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收帳款，由于發(fā)生壞帳而產(chǎn)生的損失稱為壞帳損失。壞賬損失無(wú)符合下列條件之一：①有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收帳款不能收回，如債務(wù)單位已經(jīng)撤消、破產(chǎn)②有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)目應(yīng)收款項(xiàng)收回的可能性不大，如債務(wù)單位、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)害等。③應(yīng)收款項(xiàng)逾期三年以上。

　　●應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因結(jié)算工程價(jià)款，對(duì)外銷售產(chǎn)品、材料等業(yè)務(wù)時(shí)，因收到未到期票據(jù)所形成的債權(quán)，我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，大部分票據(jù)都是即期票據(jù)，不需要作為應(yīng)收票據(jù)核算，應(yīng)收票據(jù)是指商業(yè)票據(jù)，應(yīng)收票據(jù)按承兌不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。按是否計(jì)息可分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。

　　●利用未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行融資的人故法稱應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。

　　●預(yù)付賬款是指企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給承包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)付工程款和預(yù)付備料款。

　　●企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年度終，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞帳損失，并計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

　　●存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有的備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、揚(yáng)料等。施工企業(yè)的存貨主要包括：①各類庫(kù)存材料②周轉(zhuǎn)材料③低值易耗品④季托加工物資⑤在建施工產(chǎn)品⑥施工產(chǎn)品等。存貨屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的范疇。

　　●在資產(chǎn)負(fù)債表中作為存貨予確認(rèn)時(shí)，必須同時(shí)滿足以下條件：①該存貨包含的經(jīng)濟(jì)效益很可能流入企業(yè)②該存貨的成本能夠可靠的計(jì)量。

　　●庫(kù)存材料包括：主要材料，結(jié)構(gòu)件，機(jī)械配件，其他材料。這部分存貨將構(gòu)成工程實(shí)體或產(chǎn)品實(shí)體。

　　●周轉(zhuǎn)材料包括：模板，檔板，架料，安全網(wǎng)等。

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