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2012一級(jí)建造師《建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)》復(fù)習(xí)資料:貨幣資金的內(nèi)部控制制度
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由于貨幣資金特別是現(xiàn)金和銀行存款的流動(dòng)性最強(qiáng),其誘惑力也最大,最容易被經(jīng)管人員挪用和侵吞。因此,為了保證企業(yè)貨幣資金的安全、完整,避免挪用、濫用、盜用或侵吞等不法行為的發(fā)生,在企業(yè)內(nèi)部特別是財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部,必須建立、健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度。
其主要包括:
1、授權(quán)批準(zhǔn)控制
它要求貨幣資金的收付必須確定審批人員,規(guī)定審批權(quán)限,建立規(guī)范、合理的審批程序。
2、崗位責(zé)任控制
它要求建立規(guī)范的出納、記賬、審批和稽核等貨幣資金運(yùn)行的崗位權(quán)限范圍,明確相關(guān)人員的崗位責(zé)任。其中,出納人員應(yīng)負(fù)責(zé)根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)、審核的有關(guān)原始憑證收付貨幣資金,并隨時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬;對(duì)日記賬做到日清月結(jié),并隨時(shí)或定期進(jìn)行貨幣資金的清查盤(pán)點(diǎn);貨幣資金收付業(yè)務(wù)的記賬憑證一般也應(yīng)由出納人員編制。而現(xiàn)金、銀行存款的總賬,則由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)登記。
3、職務(wù)分離控制
貨幣資金的業(yè)務(wù)運(yùn)行中需要分離的職務(wù)有:
?。?)貨幣資金和專(zhuān)用印章不得由一人兼管;
?。?)經(jīng)辦人員和審批人員由兩人以上負(fù)責(zé);
?。?)貨幣資金的收付和非貨幣資金賬戶的記賬由兩人以上負(fù)責(zé);
?。?)貨幣資金的收付和稽核、會(huì)計(jì)檔案保管由兩人以上負(fù)責(zé)。
4、憑證稽核控制
它要求對(duì)貨幣資金收付的原始憑證和記賬憑證,除了由出納人員自身進(jìn)行審核外,還應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員進(jìn)行復(fù)核。只有經(jīng)過(guò)復(fù)核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證才能作為記賬的依據(jù)。
5、清查盤(pán)點(diǎn)控制
為保證貨幣資金的安全完整,實(shí)施以上四項(xiàng)控制的基礎(chǔ)上,還必須實(shí)施必要的清查盤(pán)點(diǎn)程序。具體要求是:對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的收付款業(yè)務(wù),出納人員每日營(yíng)業(yè)終了要清點(diǎn)現(xiàn)金,并與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì),會(huì)計(jì)主管人員還應(yīng)進(jìn)行定期與不定期的復(fù)核性清查盤(pán)點(diǎn);對(duì)銀行存款的收付款業(yè)務(wù),由出納人員隨時(shí)與銀行進(jìn)行對(duì)賬,由會(huì)計(jì)主管人員每月進(jìn)行一次復(fù)核性核對(duì)。
6、定期輪崗控制與貨幣資金管理相關(guān)的人員應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換,一是為了防止某些人在一個(gè)崗位上時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而產(chǎn)生瀆職傾向,二是為了便于在輪崗的人員交接過(guò)程中,及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題。
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