出納崗位工作流程（六）

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　?。ㄒ唬┥a(chǎn)成本核算流程框架

　　費(fèi)用核算   費(fèi)用歸集與分配   產(chǎn)品成本核算   產(chǎn)成品入庫(kù)     產(chǎn)成品發(fā)出

　　日常費(fèi)用       生產(chǎn)費(fèi)用

　　質(zhì)保費(fèi)用                     醫(yī)藥庫(kù)         中轉(zhuǎn)庫(kù)

　　輔助費(fèi)用         產(chǎn)成品

　　返工

　　制造費(fèi)用                 塑料庫(kù)

　　材料發(fā)出                     半成品       自制材料         費(fèi)用

　　產(chǎn)成品發(fā)出         材料費(fèi)用

　　在產(chǎn)品                     材料

　　工資提取           人工費(fèi)用

　?。ǘ┥a(chǎn)部門日常費(fèi)用報(bào)銷

　　審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷）——→編制記賬憑證

　　借：制造費(fèi)用——車間部門-相關(guān)明細(xì)科目

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款   ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。

　　注：（1）非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無(wú)涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

　?。?）保證憑證及附件左上角整齊，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

　?。?）費(fèi)用審核依據(jù)《2001年費(fèi)用控制辦法》、《差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費(fèi)管理辦法》等，其要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)（出租車費(fèi)）、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費(fèi)用須有人力資源部部長(zhǎng)審核；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。

　?。?）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目（見(jiàn)科目表）。

　?。?）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無(wú)現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。

　?。?）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。

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　　1、水（電）費(fèi)

　　收受出納崗傳來(lái)的水（電）費(fèi)委托收款憑證——→分出非生產(chǎn)用水（電）發(fā)票——→將生產(chǎn)用水（電）發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票——→編制記賬憑證

　　借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本-水/電

　　應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

　　管理費(fèi)用——水/電

　　貸：銀行存款     ——→傳主管崗復(fù)核

　　2、審核原輔材料領(lǐng)用

　　每月1日收受材料審核崗傳來(lái)的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證——→對(duì)照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表——→對(duì)照匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗

　　注：（1）材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等，因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)。

　?。ㄋ模┲圃熨M(fèi)用及輔助生產(chǎn)歸集與分配

　　1、生產(chǎn)質(zhì)保費(fèi)用

　　結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月制造費(fèi)用——生產(chǎn)部（含分管領(lǐng)導(dǎo)）/質(zhì)保部（含分管領(lǐng)導(dǎo)）科目時(shí)段余額表——→向生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)崗取得各車間產(chǎn)量工時(shí)——→編制生產(chǎn)費(fèi)用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）、質(zhì)保部費(fèi)用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）分配表——→編制記賬憑證

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本-車間-生產(chǎn)費(fèi)用/質(zhì)保費(fèi)用

　　貸：制造費(fèi)用——生產(chǎn)部（分管領(lǐng)導(dǎo)）/質(zhì)保部（分管領(lǐng)導(dǎo)）     ——→傳主管崗復(fù)核

　　2、車間制造費(fèi)用

　　車間制造費(fèi)用由財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)，并生成記賬憑證

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)-車間-制造費(fèi)用

　　貸：制造費(fèi)用——車間-相關(guān)明細(xì)科目

　　3、輔助生產(chǎn)成本

　　結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月輔助生產(chǎn)成本科目時(shí)段余額表——→傳輔助生產(chǎn)車間核算員進(jìn)行輔助生產(chǎn)分配——→根據(jù)輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助生產(chǎn)分配明細(xì)表編制記賬憑證

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本-車間-輔助費(fèi)用

　　管理費(fèi)用——輔助費(fèi)用

　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)-相關(guān)明細(xì)科目     ——→傳主管崗復(fù)核

　　注：（1）必要時(shí)須向各車間提供制造費(fèi)用明細(xì)賬相關(guān)情況。

　?。?）審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)分?jǐn)偟墓r(shí)，確保攤?cè)敫鬈囬g的費(fèi)用準(zhǔn)確合理。

　　（3）結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生，因此月末須將此項(xiàng)當(dāng)月費(fèi)用憑證全部編制完畢。

　　（五）生產(chǎn)成本核算

　　1、基本生產(chǎn)成本的歸集

　　檢查制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢——→檢查工資分配、原材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制——→結(jié)賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費(fèi)用匯總表——→傳各車間成本核算員

　　2、產(chǎn)品成本核算

　　由車間成本核算員根據(jù)當(dāng)月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時(shí)及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等，將車間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間，完工產(chǎn)品、半成品品種之間進(jìn)行分配，結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本計(jì)算表交成本核算崗。

　　3、產(chǎn)成品入庫(kù)

　　（1）審核產(chǎn)成品明細(xì)賬

　　定期審核倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品、自制材料賬——→核對(duì)入庫(kù)單（第④聯(lián)）數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)管理員登記的明細(xì)賬借方數(shù)一致——→取下入庫(kù)單（第④聯(lián)）——→分車間分品種暫時(shí)保存

　?。?）審核成本計(jì)算表