出納崗位工作流程（六）

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　?。ㄒ唬┥a(chǎn)成本核算流程框架

　　費用核算   費用歸集與分配   產(chǎn)品成本核算   產(chǎn)成品入庫     產(chǎn)成品發(fā)出

　　日常費用       生產(chǎn)費用

　　質(zhì)保費用                     醫(yī)藥庫         中轉(zhuǎn)庫

　　輔助費用         產(chǎn)成品

　　返工

　　制造費用                 塑料庫

　　材料發(fā)出                     半成品       自制材料         費用

　　產(chǎn)成品發(fā)出         材料費用

　　在產(chǎn)品                     材料

　　工資提取           人工費用

　?。ǘ┥a(chǎn)部門日常費用報銷

　　審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證

　　借：制造費用——車間部門-相關(guān)明細科目

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款   ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。

　　注：（1）非工資性費用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。

　?。?）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

　?。?）費用審核依據(jù)《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費（出租車費）、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。

　　（4）準確使用明細科目（見科目表）。

　?。?）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。

　?。?）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。

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　　1、水（電）費

　　收受出納崗傳來的水（電）費委托收款憑證——→分出非生產(chǎn)用水（電）發(fā)票——→將生產(chǎn)用水（電）發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票——→編制記賬憑證

　　借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本-水/電

　　應(yīng)交稅金——增值稅（進項）

　　管理費用——水/電

　　貸：銀行存款     ——→傳主管崗復(fù)核

　　2、審核原輔材料領(lǐng)用

　　每月1日收受材料審核崗傳來的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證——→對照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表——→對照匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗

　　注：（1）材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用等，因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費用、輔助生產(chǎn)。

　?。ㄋ模┲圃熨M用及輔助生產(chǎn)歸集與分配

　　1、生產(chǎn)質(zhì)保費用

　　結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月制造費用——生產(chǎn)部（含分管領(lǐng)導(dǎo)）/質(zhì)保部（含分管領(lǐng)導(dǎo)）科目時段余額表——→向生產(chǎn)部統(tǒng)計崗取得各車間產(chǎn)量工時——→編制生產(chǎn)費用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）、質(zhì)保部費用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）分配表——→編制記賬憑證

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本-車間-生產(chǎn)費用/質(zhì)保費用

　　貸：制造費用——生產(chǎn)部（分管領(lǐng)導(dǎo)）/質(zhì)保部（分管領(lǐng)導(dǎo)）     ——→傳主管崗復(fù)核

　　2、車間制造費用

　　車間制造費用由財務(wù)系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)，并生成記賬憑證

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)-車間-制造費用

　　貸：制造費用——車間-相關(guān)明細科目

　　3、輔助生產(chǎn)成本

　　結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月輔助生產(chǎn)成本科目時段余額表——→傳輔助生產(chǎn)車間核算員進行輔助生產(chǎn)分配——→根據(jù)輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助生產(chǎn)分配明細表編制記賬憑證

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本-車間-輔助費用

　　管理費用——輔助費用

　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)-相關(guān)明細科目     ——→傳主管崗復(fù)核

　　注：（1）必要時須向各車間提供制造費用明細賬相關(guān)情況。

　?。?）審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計分攤的工時，確保攤?cè)敫鬈囬g的費用準確合理。

　　（3）結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費用，結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項費用發(fā)生，因此月末須將此項當(dāng)月費用憑證全部編制完畢。

　?。ㄎ澹┥a(chǎn)成本核算

　　1、基本生產(chǎn)成本的歸集

　　檢查制造費用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢——→檢查工資分配、原材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制——→結(jié)賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費用匯總表——→傳各車間成本核算員

　　2、產(chǎn)品成本核算

　　由車間成本核算員根據(jù)當(dāng)月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等，將車間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間，完工產(chǎn)品、半成品品種之間進行分配，結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本計算表交成本核算崗。

　　3、產(chǎn)成品入庫

　?。?）審核產(chǎn)成品明細賬

　　定期審核倉庫產(chǎn)成品、自制材料賬——→核對入庫單（第④聯(lián)）數(shù)量與倉庫管理員登記的明細賬借方數(shù)一致——→取下入庫單（第④聯(lián)）——→分車間分品種暫時保存

　?。?）審核成本計算表