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用固定資產(chǎn)投資是否開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票?
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問(wèn):用固定資產(chǎn)投資是否開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票?
答:《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位的行為,視同銷(xiāo)售貨物征收增值稅。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十一條規(guī)定,專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕90號(hào))第一條關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)要求:1.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),凡根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))和《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定,適用按簡(jiǎn)易辦法依4%的征收率減半征收增值稅的,應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;2.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
因此,企業(yè)如果是增值稅一般納稅人,于2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)對(duì)外投資,應(yīng)按適用稅率征收增值稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如果用自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)投資,屬于按簡(jiǎn)易辦法依4%的征收率減半征收增值稅,可開(kāi)具普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如果是小規(guī)模納稅人,用自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)投資,減按2%的征收率征收增值稅,應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
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