現(xiàn)金日記賬的登記與審核

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　　一、概念解釋

　　現(xiàn)金日記賬是企業(yè)重要的經濟檔案之一，是由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付款憑證和銀行存款付款憑證，順時逐筆登記，用來反映庫存現(xiàn)金的收入、付出及結余情況的特種日記賬。為了確保賬簿的安全、完整，現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿。

　　二、業(yè)務要點

　　1.現(xiàn)金日記賬的登記要求

　　現(xiàn)金日記賬的登記要求如下表所示。

 

登記要求 具體說明 根據(jù)復核無誤的收付款記賬憑證記賬 在具體登記時，應將會計憑證的日期、種類和編號、業(yè)務的內容摘要、金額等逐項計入賬內，同時要在會計憑證上注明賬簿的頁數(shù)，或畫“√”符號，表示已經登記入賬，防止漏記、重記和錯記的情況發(fā)生。對于有問題的憑證，出納人員應拒絕入賬 現(xiàn)金日記賬所記載的內容必須同會計憑證相一致，不得隨意增減 每一筆賬都要寫明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應科目等，須做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整 逐筆、序時登記日記賬，做好日清月結 各種賬簿都必須逐頁、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。若在登記時不小心出現(xiàn)空行或隔頁的現(xiàn)象，應用紅線對角劃掉，并由記賬人員蓋章 現(xiàn)金日記賬必須逐日結出余額，每月月末必須按規(guī)定結賬 現(xiàn)金收、付業(yè)務頻繁的企業(yè)，應隨時結出余額，以掌握收、支計劃的執(zhí)行情況。月度結賬時，在各賬戶的最后一筆數(shù)字下，結出本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額，在摘要欄內注明“本月發(fā)生額及期末余額”字樣，并在數(shù)字的上端和下端各劃一根紅線。年度結賬時，應將全年發(fā)生額的合計數(shù)填制于12月份結賬記錄的下面，并在摘要欄內注明“全年發(fā)生額及年末余額”字樣，最后在數(shù)字下端劃雙紅線，便是“封賬”。年度結賬后，根據(jù)各賬戶的年末余額過入新賬簿，結轉下年度 記錄發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正 為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴禁刮、擦、挖、補或使用化學藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯時，必須根據(jù)差錯的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補充登記等方法更正

 

　　2.現(xiàn)金日記賬的核對

　　現(xiàn)金日記賬的核對要點如下表示。

 

核對要點 解釋 具體說明 賬證核對 現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付款憑證相核對 檢查時如果發(fā)生差錯，要立即按規(guī)定的方法更正 核對賬證金額與方向的一致性 復查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符 核對憑證編號 賬賬核對 現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬的期末余額相核對 現(xiàn)金日記賬是根據(jù)收、付款憑證逐筆登記；現(xiàn)金總分類賬是根據(jù)收付款憑證匯總登記，兩者的記賬根據(jù)相同，記錄結果應完全一致 賬實核對 現(xiàn)金日記賬的余額與實際庫存數(shù)額相核對 現(xiàn)金管理要做到日清月結，出納人員在每日下班前應核對賬面余額與庫存現(xiàn)金，查看當天現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫存現(xiàn)金的實有數(shù)是否完全相符，以保證賬實相符 在實際工作中，凡是有當天來不及登記的現(xiàn)金收付款憑證，一般是通過庫存現(xiàn)金實地盤點法查對，應按“庫存現(xiàn)金實有數(shù)+未記賬的付款憑證金額-未記賬的收款憑證金額=現(xiàn)金日記賬賬存余額”的公式進行核對。清查完畢，要編制庫存現(xiàn)金盤點表

 

　　三、應用實務

　　1.現(xiàn)金日記賬的設置

　　企業(yè)只要有現(xiàn)金收付業(yè)務發(fā)生，就必須要設置現(xiàn)金日記賬，應做到“有錢就有賬，以賬管錢，收付有記錄，清查有手續(xù)”，以保證現(xiàn)金的合理使用和安全完整。三欄式現(xiàn)金日記賬的格式如下表所示。

　　2.現(xiàn)金日記賬的啟用

　　企業(yè)在啟用現(xiàn)金日記賬時應按規(guī)定內容逐項填寫“賬簿啟用及接交表”和“賬簿目錄表”，以明確經濟責任，防止舞弊行為，保證賬簿使用的合法性及賬簿資料的完整性。在一本日記賬巾設置兩個以上現(xiàn)金賬戶的，應在第二頁“賬簿目錄表”中注明各賬戶的名稱和頁碼，以方便登記和查核。“賬簿啟用及接交表”和“賬簿目錄表”的格式如表下表所示。

　　3.庫存現(xiàn)金盤點表

     庫存現(xiàn)金清查完畢，要編制庫存現(xiàn)金盤點表。具體如下表所示。