談審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制管理

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內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的好壞，根基在每個(gè)具體項(xiàng)目的質(zhì)量管理，如果項(xiàng)目的實(shí)施缺乏質(zhì)量控制，那么導(dǎo)致項(xiàng)目不成功的概率是非常高的，由此而帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是不可估量的，它會(huì)影響到整個(gè)部門(mén)的質(zhì)量控制，帶來(lái)一系列負(fù)面影響，久而久之，就會(huì)使內(nèi)部審計(jì)喪失了它自身的發(fā)展空間。

    一、項(xiàng)目計(jì)劃質(zhì)量管理

    項(xiàng)目計(jì)劃，實(shí)際也是業(yè)務(wù)能力評(píng)估的一個(gè)內(nèi)容，審計(jì)計(jì)劃安排的質(zhì)量高低，直接影響到審計(jì)部門(mén)的績(jī)效，所以在安排計(jì)劃時(shí)，必須建立在對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)情況充分調(diào)研的基礎(chǔ)上結(jié)合歷年審計(jì)結(jié)果、領(lǐng)導(dǎo)要求等進(jìn)行安排，而且要量力而行、突出重點(diǎn)。計(jì)劃安排的質(zhì)量高，內(nèi)審的著眼點(diǎn)就會(huì)被領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可，項(xiàng)目開(kāi)展就會(huì)順利而且成績(jī)突出，效益明顯，能夠提高部門(mén)的知名度和威信。

    二、項(xiàng)目實(shí)施的質(zhì)量管理

    項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程是一個(gè)系統(tǒng)的“工程”，必須保證每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量，特別是對(duì)于“隱蔽”工程質(zhì)量更要以制度進(jìn)行約束和強(qiáng)化。

    1、審計(jì)通知的質(zhì)量控制。通知時(shí)間，必須強(qiáng)調(diào)要在審計(jì)進(jìn)駐三天前發(fā)出，若有特殊情況必須征得領(lǐng)導(dǎo)同意并與被審單位進(jìn)行解釋說(shuō)明。審計(jì)通知內(nèi)容必須全面，表述清楚，而且不能超越審計(jì)通知的范圍進(jìn)行審計(jì)，通知也是審計(jì)的一種文件，具有一定的約束力和效力，不能隨意增加或刪減審計(jì)內(nèi)容。審計(jì)通知的格式必須統(tǒng)一，通知格式可以根據(jù)審計(jì)的需要進(jìn)行設(shè)定，但一經(jīng)確認(rèn)，就不能隨意變動(dòng)，每次設(shè)定的通知格式至少使用一個(gè)審計(jì)年度。

    2、審計(jì)工作方案的質(zhì)量控制。審計(jì)項(xiàng)目總體工作方案的質(zhì)量，是項(xiàng)目作業(yè)的總體安排，是對(duì)項(xiàng)目的一個(gè)深思熟慮的思考過(guò)程，所以高質(zhì)量的審計(jì)方案就會(huì)指導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目快捷、順利、有序的實(shí)施，否則，就會(huì)給項(xiàng)目造成審計(jì)時(shí)間的浪費(fèi)、項(xiàng)目質(zhì)量得不到保證的風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)完整的審計(jì)方案應(yīng)該包括：項(xiàng)目實(shí)施的目的、項(xiàng)目實(shí)施的時(shí)間要求、人員分工、步驟安排等內(nèi)容。審計(jì)項(xiàng)目具體招生方案的質(zhì)量管理，此項(xiàng)方案是建立在總體方案基礎(chǔ)上形成的，對(duì)于一些小的審計(jì)項(xiàng)目也可以省略此步驟。但是對(duì)于一個(gè)規(guī)模比較大的項(xiàng)目必須進(jìn)行具體方案的設(shè)計(jì)管理工作，因?yàn)樗目茖W(xué)利用，有利于提高審計(jì)效率，避免造成審計(jì)資源浪費(fèi)，出現(xiàn)“窩工”現(xiàn)象。分工細(xì)致、安排合理的方案的實(shí)施，可以使參與項(xiàng)目人員明確任務(wù)并指導(dǎo)審計(jì)人員按步開(kāi)展工作，為審計(jì)人員素質(zhì)提高也會(huì)起到很大的作用。

    3、審計(jì)工作底稿的質(zhì)量管理控制。審計(jì)工作底稿，是審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，利用各種方法、途徑收集的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)目標(biāo)的完成。但是證據(jù)的收集受很多主客觀因素的影響，必須進(jìn)行規(guī)范，強(qiáng)調(diào)質(zhì)量收集的要求和標(biāo)準(zhǔn)才能對(duì)審計(jì)人員形成有力的“硬約束”。

    項(xiàng)目實(shí)施證據(jù)收集的質(zhì)量管理。收集的各種證據(jù)必須以書(shū)面形式進(jìn)行提供、記錄，對(duì)口頭證據(jù)也要進(jìn)行記錄并復(fù)制成書(shū)面記錄，由提供證據(jù)人確認(rèn)并通過(guò)分析后方可作為審計(jì)結(jié)論依據(jù)。收集的證據(jù)必須和審計(jì)的目的和要求具有相關(guān)性，同一審計(jì)證據(jù)對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目，其結(jié)論是不一樣的。

    收集的證據(jù)必須能如實(shí)地反映客觀事實(shí)，不能存在個(gè)人主觀臆斷等情況。收集的證據(jù)必須體現(xiàn)成本與效益的正相關(guān)，如果取得的證據(jù)帶來(lái)的效益小于付出的成本，那么就要視不同項(xiàng)目進(jìn)行取舍。

    審計(jì)工作底稿內(nèi)容的質(zhì)量管理。在書(shū)寫(xiě)格式上，必須達(dá)到規(guī)范統(tǒng)一，并做到規(guī)定內(nèi)容齊全，項(xiàng)目設(shè)置符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求；在內(nèi)容上，做到規(guī)范清晰，敘述簡(jiǎn)單明了，審計(jì)定性及評(píng)價(jià)依據(jù)充分；在簽字確認(rèn)上，做到規(guī)范整齊，各種公章、名章齊全，使底稿的形成及確認(rèn)責(zé)任清晰、明了。在審計(jì)復(fù)核上，必須規(guī)范復(fù)核的內(nèi)容、要求、依據(jù)、辦法，每份底稿都要做到三級(jí)復(fù)核，確保每份底稿記錄的事實(shí)確鑿，被審單位無(wú)異議等。

    4、審計(jì)結(jié)論的質(zhì)量管理控制。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量約束。內(nèi)審部門(mén)涉及的監(jiān)督面廣，審計(jì)項(xiàng)目的業(yè)