質(zhì)量控制

　　一、審計(jì)準(zhǔn)備過程的質(zhì)量控制

　　1、配備與審計(jì)項(xiàng)目相適宜的審計(jì)組成員。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和復(fù)雜程度、被審計(jì)單位規(guī)模的大小、審計(jì)人員的客觀性等因素指派具有必備知識(shí)和技能的內(nèi)部審計(jì)人員。

　　2、把好審前調(diào)查關(guān)，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。審前調(diào)查是保證審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。

　　3、制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)方案是審計(jì)實(shí)施的基礎(chǔ)，是保證審計(jì)工作取得預(yù)期效果的重要手段，也是檢查、控制審計(jì)質(zhì)量和進(jìn)度的基本依據(jù)。

　　二、審計(jì)實(shí)施過程的質(zhì)量控制

　　1、落實(shí)項(xiàng)目審計(jì)責(zé)任制。在具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施階段，要按審計(jì)項(xiàng)目管理制度的規(guī)定，嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)工作程序，明確項(xiàng)目組長(zhǎng)和各級(jí)審計(jì)人員的工作職責(zé)，明確項(xiàng)目組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的工作質(zhì)量負(fù)主要責(zé)任。

　　2、發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的重大薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)擴(kuò)大測(cè)試范圍。在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)具體方案中確定的審計(jì)步驟，運(yùn)用審計(jì)技術(shù)方法對(duì)業(yè)務(wù)程序進(jìn)行測(cè)試，在測(cè)試過程中，收集有用性、相關(guān)、重要的審計(jì)證據(jù)。

　　3、規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制。在審計(jì)工作底稿上要反映出審計(jì)人員的工作軌跡和專業(yè)判斷的過程，有利于把好審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量關(guān)，審計(jì)人員既要做好審計(jì)過程記錄，反映出審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)檢查的范圍和方法。

　　4、嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核程序。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立審計(jì)組長(zhǎng)和審計(jì)部門負(fù)責(zé)人兩級(jí)復(fù)核制度。各級(jí)都應(yīng)具體明確復(fù)核內(nèi)容和承擔(dān)責(zé)任，層層把關(guān)，級(jí)級(jí)負(fù)責(zé)，確保每一個(gè)審計(jì)工作符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

　　5、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)和檢查。項(xiàng)目組長(zhǎng)要及時(shí)了解審計(jì)人員審計(jì)工作情況，會(huì)同審計(jì)部門負(fù)責(zé)人研究解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，對(duì)各層次審計(jì)人員的審計(jì)工作給予實(shí)時(shí)的充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，這是做好審計(jì)過程質(zhì)量控制的關(guān)鍵因素。

　　6、建立審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)制度。審計(jì)報(bào)告由項(xiàng)目組長(zhǎng)起草，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核。審計(jì)報(bào)告簽發(fā)前，必須征求被審計(jì)單位意見，加強(qiáng)雙方的溝通。

　　三、審計(jì)終結(jié)后的質(zhì)量控制

　　1、及時(shí)總結(jié)審計(jì)工作。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人要及時(shí)組織項(xiàng)目組長(zhǎng)對(duì)本次審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，簡(jiǎn)要闡述本次審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大疑難問題和采取的相應(yīng)措施，指明今年類似審計(jì)工作中應(yīng)注意的事項(xiàng)。

　　2、建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度。從審計(jì)員到審計(jì)組長(zhǎng)，再到審計(jì)部門負(fù)責(zé)人和總審計(jì)師、審計(jì)顧問，都應(yīng)明確應(yīng)該承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任，質(zhì)量控制的結(jié)果應(yīng)與業(yè)績(jī)考核掛鉤，沒有履行好責(zé)任就應(yīng)該追究和處理，如告誡、批評(píng)、通報(bào)、取消評(píng)審資格等，通過獎(jiǎng)優(yōu)罰劣來提高質(zhì)量意識(shí)和責(zé)任心。

　　3、加強(qiáng)審計(jì)檔案管理。審計(jì)檔案是項(xiàng)目審計(jì)的主要載體，是審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)人員可以充分利用審計(jì)檔案為今后的審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)。

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