營改增對建筑企業(yè)管理及核算的影響分析

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 營改增對建筑企業(yè)管理及核算的影響分析
第一，對企業(yè)內(nèi)部構(gòu)架設(shè)置及管理文化、管理意識的影響。增值稅相比營業(yè)稅，有更多可以進行稅務(wù)籌劃及管理的空間，建筑企業(yè)在稅務(wù)管理上可以有更多的選擇。如針對企業(yè)部門的策劃，鋼筋、水泥等材料的運輸費用如取得了專用發(fā)票也可以一定比例抵扣，如果運輸需求大，從節(jié)稅角度考慮，可以設(shè)立運輸子公司。針對納稅人身份的籌劃，施工企業(yè)采購零星材料時，可以選擇購買一般納稅人的商品，索取專用發(fā)票并予以抵扣。也可選擇購買小規(guī)模納稅人的商品，雖不方便抵扣，但價格便宜。針對應(yīng)稅項目的策劃，熟悉稅收優(yōu)惠政策，如與環(huán)保有關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)很可能享受新增值稅下的優(yōu)惠等。
由上可見，營業(yè)稅改增值稅帶來的稅務(wù)思維的改變，不僅是財務(wù)管理，而是企業(yè)策劃和管理意識也改變了。如果企業(yè)管理層沒有對相關(guān)規(guī)定深入學(xué)習(xí)，不能正確籌劃管理，會造成企業(yè)經(jīng)濟利益的流出。
第二，對企業(yè)內(nèi)部各部門運作方式的影響。由于增值稅采用的是購進扣稅法，進項稅額抵扣問題應(yīng)重點關(guān)注。企業(yè)各部門必須增加管理力量。
首先，建設(shè)單位招標概預(yù)算編制將發(fā)生重大變化，實際施工中，有多少成本費用能夠取得增值稅進項稅額，在編制標書中很難準確預(yù)測，編制的標書中投標總價中又包含增值稅，而增值稅又屬于價外稅，在投標中怎樣編制，使建筑企業(yè)投標工作變得更為復(fù)雜化。其次，由于要執(zhí)行新的定額標準，企業(yè)施工預(yù)算需要重新修改，企業(yè)的內(nèi)部定額也要重新編制。再次，在實際業(yè)務(wù)中，可能分包商多為小規(guī)模納稅人，分包方是否有開具專用發(fā)票的資格，在簽訂分包合同時就應(yīng)當(dāng)考慮，在合同中應(yīng)當(dāng)對增值稅方面做詳細的規(guī)定，合理轉(zhuǎn)嫁稅負，這就需經(jīng)營部門簽訂合同時考慮到。最后，占建筑成本較大份額的材料是能否抵扣進項稅的重要的因素，那么選擇具有開票資格并可以在一定的期限內(nèi)開出增值稅發(fā)票的材料商，將會是采購部門的首選。所以，這些現(xiàn)實中的稅務(wù)問題不僅只是財務(wù)部門的職責(zé)，更主要的是企業(yè)乃至預(yù)算部門、經(jīng)營部門、采購部門等系列相關(guān)管理都提出了更高的管理要求，必須形成一個完整的納稅管理體系。
第三，對納稅核算工作量和財務(wù)人員質(zhì)數(shù)的影響。國內(nèi)目前的建筑業(yè)營業(yè)稅以工程價款結(jié)算收入額全額為計稅依據(jù)，實行比例稅率，稅款隨營業(yè)收入額的實現(xiàn)而實現(xiàn)，計算簡便，便于征管。此外，建筑業(yè)的工程價款結(jié)算制度與方法經(jīng)過幾十年的運行，有預(yù)算、決算、審核，監(jiān)督制約機制相對完善，其結(jié)算的收入對于計征營業(yè)稅來說比較可靠。將來采用增值稅，在購進材料、發(fā)出材料、與甲方驗工計價、給分包方驗工計價等各個環(huán)節(jié)可能都涉及增值稅相關(guān)的核算。還要注意價外稅的問題，將已稅收入還原為未稅收入。尤其是兼營多種應(yīng)稅產(chǎn)品的企業(yè)，在實際工作中還必須按不同產(chǎn)品分項目進行會計核算后進行納稅申報，其復(fù)雜性明顯增加。
建筑企業(yè)的財務(wù)人員對增值稅比較陌生，在財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力參差不齊的情況下，馬上應(yīng)用增值稅征管要求，時間緊，難度高，工作量劇增。為了避免企業(yè)稅務(wù)成本上升，企業(yè)必須設(shè)立相對獨立的稅收核算及管理部門，增加稅務(wù)核算人員，并做好企業(yè)全員相關(guān)培訓(xùn)和準備工作。