淺談項目跟蹤審計

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　　在工程施工中，由于決策失誤，管理不善，資源浪費等問題，至使有些項目難以達到預(yù)期的經(jīng)濟效益。因此開展項目跟蹤審計十分必要。

　　項目跟蹤審計是對工程施工全過程進行跟蹤審計，具有相當(dāng)廣度和深度，審計內(nèi)容及重點有很強的針對性;審計分析、評價方法具有靈活性、多樣性，實效性很強。

　　項目跟蹤審計始終圍繞著“揭露問題，規(guī)范管理，提高效益”為目標，重點審查內(nèi)控制度的完善有效性，重點預(yù)防會計信息失真對審計結(jié)果造成的影響，重點關(guān)注盲目決策、管理不善造成的損失浪費，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則審查項目收入、成本、債權(quán)債務(wù)是否確認入賬;按照配比性原則要求審查收入、成本的確認是否準確;有效控制成本，變被動控制為主動控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。

　　一、開工階段

　　一個工程項目承接后，企業(yè)通過組織項目經(jīng)理部，并與項目部簽訂《項目經(jīng)濟責(zé)任書》后，內(nèi)審部門要針對該工程的具體情況立項，同時對項目部提出如何執(zhí)行國家財經(jīng)紀律和企業(yè)的管理制度、加強成本管理、加強資金管理等要求。開工階段的事前審計，實際上是對項目部提出工作要求，它是搞好項目成本控制，也是搞好整個項目審計的基礎(chǔ)。

　　二、施工階段

　　施工階段的審計又叫過程審計，是跟蹤審計的重點，是堵塞漏洞、降低成本的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計內(nèi)容包括對收入、成本、費用、資金收交數(shù)額進行核實，對各項管理工作進行中途定性評價。主要從以下幾個方面入手：

　　(1)、審查業(yè)主計量及撥款情況，核實已完工程量是否得到業(yè)主全部確認，促進項目工程款的回收率;特別注重審查工程設(shè)計變更，有無漏計、少計、或不計等情況，防止項目因設(shè)計變更帶來的效益流失。

　　(2)、審查會計信息的質(zhì)量。重點審查會計信息是否失真，是否有提供虛假會計信息和會計資料的情況等。

　　(3)、審查資產(chǎn)、負債的真實性、合法性及增減變化情況。重點審查各項資產(chǎn)是否為其實際擁有，核算、計價、手續(xù)是否及時、準確，帳實是否相符，有無不良資產(chǎn)、賬外或虛假資產(chǎn);債權(quán)債務(wù)是否真實，有無呆、壞賬和問題資金。

　　(4)、重點審查有無隱瞞虛增收入、收入體外循環(huán)、私設(shè)“小金庫”的問題，有無亂列費用、擠占成本、費用掛賬、隨意分攤費用問題;是否存在隨意發(fā)放獎金，審查損益的真實性、合法性及增加變化。是否存在高消費、奢侈浪費、違控購置等違反國家財經(jīng)紀律的行為。

　　(5)、審查外分包成本的真實性、合理性。特別對分包工程的單價、數(shù)量、總造價、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、違約責(zé)任等有無明確規(guī)定;將分包工程匯總與財務(wù)部門的驗工及撥款核對，審查有無虛列分包隊伍、少記、漏計分包成本以及超付工程款的情況，對其中的問題進行分析和提出改進建議。

　　(6)、審核項目部階段性的成本盈虧情況。如發(fā)現(xiàn)成本不正?，F(xiàn)象，要及時分析查明情況，采取措施，對本階段的審計做好原始記錄，必要時寫出階段性的審計報告，將各類資料整理歸檔，為竣工審計作好準備。

　　(7)、審查工期、安全和質(zhì)量。項目的安全、質(zhì)量出問題，不僅會延誤工期而且會造成工程的經(jīng)濟損失。跟蹤審計應(yīng)將工期、安全、質(zhì)量三方面列入審計范圍。

　　三、竣工階段

　　工程完工后，審計部門對項目部實際完成《項目經(jīng)濟責(zé)任書》中各項經(jīng)濟指標情況進行審定，對執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度、財經(jīng)紀律和有關(guān)廉政規(guī)定情況進行審計，重點審查有無擠占成本、私設(shè)“小金庫”;對工程合同(承包與分包合同)的履行及管理情況進行審計;對工程款的收取及資金的使用情況進行審計;最終確定項目的總收入、總成本和總盈虧情況;對項目進行最終兌現(xiàn)和予兌現(xiàn)補差。審計主要從以下幾方面入手：

　　1、確定項目總收入。工程竣工后，要求項目部組織有關(guān)人員與業(yè)主進行工程竣工結(jié)算，審核確定工程總造價。

　　2、清理債權(quán)債務(wù)。包括企業(yè)內(nèi)部和外部的所有債權(quán)債務(wù)，經(jīng)核對無誤確認雙方各自的權(quán)益和責(zé)任。

　　3、確定項目成本總支出，確認項目盈虧額。由項目全面實現(xiàn)工程竣工和清理債權(quán)債務(wù)后，審計做最后一次調(diào)整成本支出，確定項目成本總支出;在落實項目收入和項目成本支出的基礎(chǔ)上確定項目成本的盈虧，并由項目部相關(guān)人員簽字確認，為開展項目兌現(xiàn)提供真實、準確的數(shù)據(jù)。

　　4、項目相關(guān)指標審計。根據(jù)項目責(zé)任成本合同所確定的考核內(nèi)容和考核標準，對其完成情況進行審計。一般包括質(zhì)量指標審計、工期指標審計、安全文明施工審計和項目部各項經(jīng)濟指標完成情況的審計。