咨詢工程師答疑：應(yīng)納增值稅

　　【提問】某新建項目建設(shè)投資為10000萬元，其中可抵扣固定資產(chǎn)進項稅850萬元，每年營業(yè)收入為5000萬元（不含稅），原材料及燃料動力費用為2000萬元（不含稅），增值稅稅率均為17%，生產(chǎn)負荷除第1年為80%，第2年90%意外，其余各年均為100%，則項目投產(chǎn)第2年應(yīng)納增值稅為（ 　）萬元.

　　A．0

　　B．17

　　C．68

　　D．119

　　網(wǎng)上答案為0，但我計算出來為17，因為題目問的是第2年應(yīng)納增值稅，第一年已經(jīng)抵扣了一部分,我的計算式為先求第一年應(yīng)納增值稅為5000*17%*80%-2000*17%*80%-850=680-272-850=-442,還有442可抵扣,第2年應(yīng)納增值稅為5000*17%*90%-2000*17%*90%-442=765-306-442=17,我的答案為B，到底對不對?

　　【回答】學(xué)員，您好！您的問題答復(fù)如下：

　　詳細解答如下：

　　銷項稅額=營業(yè)收入（銷售收入）×80%×增值稅稅率=5000×0.8×17%=680進項稅額=外購原材料動力費×17%=2000×17%=340所以第一年能夠抵扣680－340萬元＝340可抵扣固定資產(chǎn)進項稅余額為850－340＝510因此第一年應(yīng)納增值稅為0.第二年銷項稅額=5000×0.9×17%=765第二年進項稅額=外購原材料動力費×17%=340第二年應(yīng)納增值稅=765-340-510=-85因此第二年應(yīng)納增值稅為0.參見教材P307-308.

　　【追問】原材料及燃料動力費用為2000萬元和生產(chǎn)負荷的多少沒有關(guān)系是吧?

　　【回答】學(xué)員，您好！您的問題答復(fù)如下：

　　對，這里我們認為是沒有關(guān)系的。

　　★問題所屬科目：咨詢工程師——項目決策分析與評價

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