加強水利事業(yè)單位財務管理的思考

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在社會主義市場經(jīng)濟條件下，水利事業(yè)單位的發(fā)展趨勢是通過防洪、供水、水力發(fā)電、水土資源治理與利用、代表政府作為大中型水利骨干工程的業(yè)主、在水利工程所轄范圍內開展以“水、工、農(nóng)、商、游”為內容的綜合經(jīng)營等多種生產(chǎn)經(jīng)營形式，為社會提供大量的產(chǎn)品和服務，建立良性循環(huán)機制，實現(xiàn)“以水養(yǎng)水”、“以電養(yǎng)電”已成為水利事業(yè)單位的財務管理目標。

一、水利財務工作存在的問題 （一）財務管理體制不健全規(guī)范的財務行為必須要有相應的財務管理規(guī)章制度約束才能形成，建立健全財務管理規(guī)章制度是提高財務管理水平最直接、有效的途徑。雖然大部分水利事業(yè)單位都有自身的財務管理辦法，但內容過于簡單，側重于經(jīng)費支出審批程序等會計基礎工作，忽視了預算管理、收入管理、資產(chǎn)管理、財務分析等財務管理中非常重要的職能作用。 （二）財務科目分類不規(guī)范我國現(xiàn)行的事業(yè)單位財務管理制度與我國事業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀相比明顯滯后。多年的改革，使我國事業(yè)單位在性質、業(yè)務、管理等諸多方面發(fā)生了一系列變化，從而引出了一些新的會計事項。而現(xiàn)行的事業(yè)單位財務制度對于如何處理這些會計業(yè)務則沒有做出明確規(guī)定。事業(yè)單位大多以生產(chǎn)精神產(chǎn)品或提供勞務服務為主旨，它不同與企業(yè)生產(chǎn)物質產(chǎn)品，其相關的成本、費用配比相對清晰的特點，很難準確的把當期的成本費用完整的攤銷進去。因此對有形資產(chǎn)的管理以及對知識產(chǎn)權等無形資產(chǎn)的價值增值，造成一定的困難。 二、加強水利財務工作的幾點思考 （一）樹立適應社會主義市場經(jīng)濟的財務觀念。水利事業(yè)單位要變封閉的、靜態(tài)的、零散的財務管理為開放性、動態(tài)性、綜合性的財務管理，對以資金運動為中心的財務活動進行合理規(guī)劃和控制，對各種資源進行有效配置、優(yōu)化組合，實現(xiàn)內部條件、外部環(huán)境和經(jīng)營目標之間的動態(tài)平衡，同時協(xié)調好與投資者、債權人、國家政府、內部職工等各方面的財務關系，各級經(jīng)營管理人員必須牢固樹立競爭觀念、貨幣時間價值觀念、風險觀念、法制觀念、信息觀念，從整體最優(yōu)化出發(fā)，進行各項財務決策，在動態(tài)中實現(xiàn)對生產(chǎn)經(jīng)營的導向、調節(jié)和控制，最終實現(xiàn)財務管理目標。 （二）適應水利建設需要，加強制度規(guī)范 1.切實加強水利專項轉移支付資金的監(jiān)管?；鶎铀块T要把涉及民生的水利財政專項資金的監(jiān)督管理作為基建財務管理的重中之重，在預算安排、項目確定、落實配套、工程建設、管理運行等方面都需要明確責任，加強管理，科學安排，切實管好用好財政專項資金。 2.規(guī)范財務票據(jù)。鑒于縣財政收入主要來源靠稅收收入的實際，為使稅收收入按時足額繳入國庫，同時為規(guī)范財務票據(jù)，在支付每筆工程款時，積極配合稅務部門代扣代繳稅款，由納稅人向當?shù)氐亩悇諜C關提出納稅申請，經(jīng)稅務機關核準后，按照工程款的實際發(fā)生額核定納稅稅額，繳納稅款，開具專用發(fā)票。一是規(guī)范了財務票據(jù)，為財務檢查、審計等提供了有效合法的原始憑證；二是杜絕了納稅人偷逃稅款、弄虛作假的現(xiàn)象；三是實現(xiàn)了“以票控稅”的目的，取得了有效征稅的良好效果。 （三）采取切實可行的措施，擴大理財范圍。 1.加強水利資產(chǎn)價值管理。在全國3000多億水利固定資產(chǎn)中，75%以上是為社會公益服務的，如堤防、閘壩、涵洞、水庫、水土保持工程等，這些資產(chǎn)在基建竣工驗收后，在水利事業(yè)單位的財務賬目就不再作任何反映，其帶來的效益及價值補償，也得不到體現(xiàn)。必須加強這些資產(chǎn)的價值管理，在其壽命期內必須有賬面價值，雖不提折舊，但在財務報告補充資料中應反映其磨損狀況或反映其當期評估價值。 2.加強水利無形資產(chǎn)管理。水利事業(yè)單位經(jīng)過國家多年的投資建設和廣大水利工作者的勞動，都擁有一定數(shù)量的寶貴資源和科研成果，如泥沙開采權、庫區(qū)和河道兩旁的土地使用權、堤壩的通行權、水面航行權、水面養(yǎng)殖權及流域水文地質資料、水利工程技術研究成果以及在水利工程建設領域具有的良好的聲譽等。 （四）適應水利改革需要，積極爭取各級公共財政投入基層水利財經(jīng)部門要緊密圍繞新時期水利中心工作，把積極爭取各級公共財政投入作為水利財經(jīng)工作的重點。要始終密切關注中央關于解決“三農(nóng)”問題的有關大政方針，始終密切關注公共財政體制改革的動向和財政政策的變化，立足水利發(fā)展與改革的現(xiàn)實需求，加強與財政部門的溝通與協(xié)調，爭取公共財政更多的投入，不斷完善預算管理機制，加強支出標準體系建設，逐步推行綜合預算，整合性質用途相近、規(guī)模較小的專項資金，提高資金使用效率和效益。 （五）促進農(nóng)田水利良性運行，積極推進農(nóng)業(yè)水價綜合改革推行農(nóng)民用水自治，創(chuàng)新農(nóng)業(yè)用水管理體制。要深化農(nóng)業(yè)水價改革，建立科學合理的水價制度，抓好收費工作，收費標準的確定要以成本核算資料為依據(jù)。水利事業(yè)單位要增強自我發(fā)展能力，實現(xiàn)效益最大化，就必須加強成本控制，努力降低成本。同時，建立系統(tǒng)內統(tǒng)一的征收機構，逐步撤銷分散于各個單位的收費單元，明確職能，明確分工，提高各項費用的收取率。 （六）促進水利基礎設施建設，優(yōu)化水利工程財務管理財務管理直接關系到建設資金的安全運行，管好用好資金是工程建設管理中的一項重要工作。財務人員要充分認識做好重點工程財務管理工作的重要意義，進一步拓展財務管理的內容，創(chuàng)新財務管理的方法，把基建財務管理工作與財政體制改革結合起來，與工程造價管理結合起來，與項目審計稽查的要求結合起來，從提高自身素質入手，不斷加強學習，學以致用，促進水利工程財務管理工作再上新臺階。 1.重視水利工程財務分析工作。財務分析是從投資者或經(jīng)營管理單位的角度出發(fā)，考察貨幣收支、盈利和還貸能力。因此，要從水利工程的投資者或經(jīng)營管理單位的角度出發(fā)，按實際支付的價格和現(xiàn)行財務制度，計算工程方案實際支付的費用和實際取得的效益，以評價其財務可行性的工作。 2.嚴格項目資金管理。堅持“專戶儲存，?？顚Ｓ茫瑢Ｙ~管理”的原則，項目資金實行報賬制，并嚴格實行項目法人審批負責制。工程開工后，給承建單位預付工程啟動資金，保證工程建設工作的展開，在建設期間，組織相關技術人員對工程進度、質量、措施進行檢查，階段性建設期末，經(jīng)驗收合格后準于報賬，并及時將工程啟動資金扣回。工程款的報審流程設計為：建設方工地旁站人員核實工程實際完成量→承建單位申報→工程總監(jiān)審核→分管領導預審→主管領導審定。這樣，有利于加快資金周轉，防止了擠占、挪用和拖欠，提高了資金使用效益和每筆經(jīng)濟業(yè)務的真實性、合法性。 3.正確處理好財務工作與工程建設的關系。財務管理工作是水利工程順利實施的有力保證。一方面要注意克服重工程建設輕財務管理的思想，把建設與管理放在同等重要的位置，樹立管理就是建設的觀念；另一方面要防止將財務工作凌駕于工程建設之上。在正確使用一級會計科目的同時，設置相應的明細科目，設置切合實際的財務報表，提供真實、合法、有用的財務信息，滿足工程建設的需要，為努力創(chuàng)造優(yōu)質工程提供保障。使投資發(fā)揮效益。