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償債能力分析
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1、資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率是指企業(yè)負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額的比率關(guān)系,它既能反映企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力,也能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的程度,是綜合反映企業(yè)償債能力的重要指標(biāo)。
從企業(yè)債權(quán)人角度看,資產(chǎn)負(fù)債率越低,說明企業(yè)償債能力越強(qiáng),債權(quán)人的權(quán)益就越有保障,尤其在企業(yè)清算時(shí),資產(chǎn)變現(xiàn)所得可能低于其賬面價(jià)值,資產(chǎn)負(fù)債率越高債權(quán)人的損失就越大。從企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者角度看,通常希望該指標(biāo)高些,這樣一方面有利于籌集資金擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模,另一方面有利于利用財(cái)務(wù)杠桿增加所有者獲利能力。但資產(chǎn)負(fù)債率過高,反過來又會(huì)影響企業(yè)的籌資能力。因此,一般地說,該指標(biāo)為50%比較合適,有利于風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡;如果該指標(biāo)大于100%,表明企業(yè)已經(jīng)資不抵債,視為達(dá)到破產(chǎn)警戒線。其計(jì)算公式為:
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%(8.13.20)
2、速動(dòng)比率
速動(dòng)比率是指企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的比率關(guān)系,是衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。其計(jì)算公式為:
速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%(8.13.21)
速動(dòng)資產(chǎn)是指能夠迅速變?yōu)樨泿刨Y金的各類流動(dòng)資產(chǎn),它通常有兩種計(jì)算方法:
一種方法是將流動(dòng)資產(chǎn)中扣除存貨后的資產(chǎn)統(tǒng)稱為速動(dòng)資產(chǎn)。用公式表示為:
速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨(8.13.22)
另一種方法是將變現(xiàn)能力較強(qiáng)的貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等加總后作為速動(dòng)資產(chǎn)。
用公式表示為:
速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款(8.13.23)
在企業(yè)不存在待攤費(fèi)用、預(yù)付賬款和其他流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí),這兩種方法的計(jì)算結(jié)果應(yīng)一致。否則,用第二種方法要比第一種方法準(zhǔn)確,但比第一種方法復(fù)雜。速動(dòng)比率是反映企業(yè)對(duì)短期債務(wù)償付能力比較敏感的指標(biāo)。由于速動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力較強(qiáng),因此,經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為,速動(dòng)比率為100%就說明企業(yè)有償債能力,低于100%則說明企業(yè)償債能力不強(qiáng),該指標(biāo)越低,企業(yè)的償債能力越差。
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