現(xiàn)金流量表

（1）現(xiàn)金流量表概述
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表，它屬于動態(tài)的會計報表。
1）、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)
現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物作為現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)。
現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。會計上所說的現(xiàn)金通常指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。而現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”不僅包括“現(xiàn)金”賬戶核算的庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業(yè)、可以隨時用于支付的存款，也包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等其他貨幣資金。需要強(qiáng)調(diào)的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時用于支付的存款，如不能隨時支取的定期存款等，不應(yīng)作為現(xiàn)金；提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。
現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的短期投資。其中，期限短，一般是指從購買日起，三個月內(nèi)到期。例如可在證券市場上流通的三個月內(nèi)到期的短期債券投資等?，F(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金。如企業(yè)為保證支付能力，持有必要的現(xiàn)金，為了不使現(xiàn)金閑置，可以購買短期債券，在需要現(xiàn)金時，隨時可以變現(xiàn)。
2）、現(xiàn)金流量表的編制原則
編制現(xiàn)金流量表時應(yīng)遵循收付實現(xiàn)制原則，即將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入和費用轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金基礎(chǔ)。
3）、現(xiàn)金流量表的作用
⑴現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對企業(yè)整體財務(wù)狀況作出客觀評價。
⑵現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。
⑶通過現(xiàn)金流量表預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況。
（2）現(xiàn)金流量表的正表
現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金的流入和流出?，F(xiàn)金流量表將企業(yè)現(xiàn)金流量分為三類，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
1）、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。對于工商企業(yè)而言，經(jīng)營活動主要包括：銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付稅費等。
一般來說，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要有：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的稅費返還，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目主要有：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項稅費，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
2）、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動，既包括實物資產(chǎn)的投資，也包括金融資產(chǎn)的投資。這里的長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。需要注意的是，投資活動與投資是兩個不同的概念。投資是指企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)，它分為短期投資和長期投資。購建固定資產(chǎn)是投資活動，但它卻不是一項投資；購買自購買之日起三個月內(nèi)到期的債券屬于短期投資，但它卻不是投資活動。
一般來說，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要有：收回投資所收到的現(xiàn)金，取得投資收益所收到的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目主要有：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，投資所支付的現(xiàn)金，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
3）、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。這里所說的資本，既包括實收資本(股本)，也包括資本溢價(或股本溢價)；這里所說的債務(wù)，指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券。應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。
一般來說，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要有：吸收投資所收到的現(xiàn)金，取得借款所收到的現(xiàn)金，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目主要有：償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
4）、匯率變動對現(xiàn)金的影響
該項目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。
5）、現(xiàn)金凈增加額
以上四項合計。
(3)現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料
現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料有三項內(nèi)容：將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動；現(xiàn)金凈增加情況。