工程項(xiàng)目造價(jià)質(zhì)量控制保證措施

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建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)是依據(jù)法律法規(guī)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目全過程的造價(jià)管理進(jìn)行事前、事中、事后的咨詢、鑒證和監(jiān)督的活動(dòng)；它對(duì)建設(shè)項(xiàng)目有計(jì)劃的從可行性研究、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)（決）算等諸多環(huán)節(jié)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的一種方法。為了規(guī)范審計(jì)行為，明確審計(jì)責(zé)任，提高審計(jì)質(zhì)量，現(xiàn)根據(jù)審計(jì)法及其他有關(guān)審計(jì)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合建設(shè)工程跟蹤審計(jì)自身特點(diǎn)，制定了跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制制度。主要包括以下三個(gè)方面：

　　1 前期準(zhǔn)備階段質(zhì)量控制

　　1.1業(yè)務(wù)承接質(zhì)量控制。

　?。?）當(dāng)業(yè)主方提出委托后，工程審核人員應(yīng)對(duì)被審核單位及工程項(xiàng)目的基本情況充分了解，包括：業(yè)主方的意圖、工程項(xiàng)目的性質(zhì)、類別、規(guī)模、結(jié)算方式、材料供應(yīng)方式、工程價(jià)款結(jié)算方式、委托前是否被審核過，審核所需資料的可獲取性等。在考慮自身的專業(yè)能力和審核風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，由承接人報(bào)部門經(jīng)理，部門經(jīng)理報(bào)至項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人，或承接人告知部門經(jīng)理后直接報(bào)至項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人，進(jìn)行審批。

　?。?）當(dāng)承接人了解到委托項(xiàng)目的上述情況中異?，F(xiàn)象時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)提出，報(bào)部門經(jīng)理至項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人，決定是否受托。

　?。?）由施工單位送審或代理建設(shè)單位送審的工程項(xiàng)目，審核人員除了解上述情況外，必須與業(yè)主方取得聯(lián)系，核實(shí)有關(guān)情況，報(bào)部門經(jīng)理至項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人，決定是否受托。

　?。?）經(jīng)批準(zhǔn)或同意受理委托后，應(yīng)及時(shí)與委托人簽訂《工程造價(jià)咨詢合同》。

　　1.2審前調(diào)查工作質(zhì)量控制。

　　詳細(xì)了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)形式和工作重點(diǎn)。重點(diǎn)了解下列內(nèi)容：

　?。?）項(xiàng)目立項(xiàng)及可行性報(bào)告批準(zhǔn)情況；

　　（2）項(xiàng)目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況；

　?。?）年度預(yù)算安排情況；

　?。?）建設(shè)資金籌措計(jì)劃與實(shí)際到位情況；

　?。?）基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；

　?。?）工程現(xiàn)場(chǎng)管理、工程財(cái)務(wù)核算、工程材料與設(shè)備管理、工程價(jià)款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況。

　　2 項(xiàng)目實(shí)施階段工程造價(jià)審核質(zhì)量控制

　　審計(jì)實(shí)施過程的控制是提高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。在跟蹤審計(jì)中，為了確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過程的控制。項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)主要針對(duì)工程款使用、工程進(jìn)度款的撥付、工程程變更及簽證、工程費(fèi)用索賠、材料與設(shè)備的詢價(jià)等方面展開。在跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)重點(diǎn)抓住以下幾個(gè)監(jiān)控要點(diǎn)：

　　2.1核對(duì)標(biāo)書預(yù)算，提出重點(diǎn)控制子項(xiàng)和控制方案。

　　2.2做好咨詢?nèi)沼?，?duì)重點(diǎn)控制子項(xiàng)和重點(diǎn)隱蔽項(xiàng)目進(jìn)行抽查和攝像（必要時(shí)附照片）。

　　重點(diǎn)子項(xiàng)包括：

　　（1）預(yù)算書、設(shè)計(jì)圖紙與實(shí)際不符合或不明確的分部分項(xiàng)工程；

　?。?）采用新材料、新構(gòu)造、新工藝、新技術(shù)的分部分項(xiàng)工程；

　　（3）地基、基礎(chǔ)、梁、柱、板等重要隱蔽工程處；

　?。?）采用的重要技術(shù)措施，包括安全措施和文明施工措施，趕工措施和其它重要措施；

　　（5）重要的機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸、裝載和起重設(shè)備；

　　（6）月頭和月尾的代表性進(jìn)度標(biāo)志；

　?。?）大宗材料和特殊材料的進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收、包裝、保管狀況。

　　2.3涉及圖紙、預(yù)算、合同等與實(shí)際情況不符處，均需填寫現(xiàn)場(chǎng)審核簽證書（必要時(shí)附照片）并經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主代表或監(jiān)理工程師確認(rèn)簽證。

　　2.4審核施工單位已完工程月報(bào)，按時(shí)報(bào)送業(yè)主。

　　2.5編制咨詢?cè)聢?bào)。

　　咨詢?cè)聢?bào)內(nèi)容：

　?。?）本月施工進(jìn)度情況，與投標(biāo)書進(jìn)度的差異及原因分析。

　?。?）本月完成工程量和投資額情況，與計(jì)劃工程量差異及原因分析。

　?。?）圖紙變更情況匯總。

　?。?）本月其它重大事項(xiàng)。

　?。?）驗(yàn)工月報(bào)匯總單。

　?。?）合理化建議。

　　3 審計(jì)日記與工作底稿質(zhì)量控制

　　3.1審計(jì)日記質(zhì)量控制。

　　審計(jì)日記是審計(jì)人員以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過程的書面記錄。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)過程中真實(shí)、完整地逐日編寫審計(jì)日記。審計(jì)日記主要記載審計(jì)事項(xiàng)名稱、步驟與方法、審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果，做到要素齊全，內(nèi)容完整，簡(jiǎn)明扼要。

　　3.2加強(qiáng)工作底稿的編制工作。

　　在審核工作結(jié)束后，一般項(xiàng)目應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)整理好工作底稿、編寫審核小結(jié)，重大項(xiàng)目應(yīng)在7日內(nèi)完成上述工作。審核小結(jié)一般由審核人員編寫，并需經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及部門經(jīng)理審核后報(bào)分管副總，復(fù)核有無遺漏事項(xiàng)或調(diào)整事項(xiàng)。對(duì)審計(jì)工作底稿的編制做好如下要求：

　?。?）結(jié)構(gòu)完整，要素齊全。既有來審情況、審計(jì)過程記錄、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容，又有被審計(jì)單位名稱、審計(jì)項(xiàng)目名稱、編制人、復(fù)核人等要素。

　　（2）內(nèi)容真實(shí)完整，重點(diǎn)突出。容觀地反映被審計(jì)單位的情況以及審計(jì)方案的實(shí)施情況。

　?。?）觀點(diǎn)明確，條理清楚。審計(jì)工作底稿所記載審計(jì)事項(xiàng)及其時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)算方法以及審計(jì)人員對(duì)它的因果分析必須準(zhǔn)確無誤。

　?。?）手續(xù)完備，程序合法。審計(jì)工作底稿所附的證明材料，經(jīng)被審計(jì)單位有關(guān)當(dāng)事人或其它提供證明資料的人員簽名蓋章。

　　3.3建立嚴(yán)格的工作底稿復(fù)核制度。

　?。?）審計(jì)工作底稿四級(jí)復(fù)核制度。

　　對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核采取四級(jí)復(fù)核制度，審計(jì)工作底稿由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理在審計(jì)實(shí)施過程中、審計(jì)報(bào)告形成前期進(jìn)行復(fù)核。在復(fù)核時(shí)，各復(fù)核人員做好記錄，書面表示復(fù)核意見并簽名，以分清責(zé)任。審計(jì)組員應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，參考復(fù)核意見，時(shí)審計(jì)工作底稿進(jìn)行補(bǔ)充、修改或作出說明。

　　四級(jí)復(fù)核制度的好處是；一是減少或消除人為審計(jì)誤差，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量；二是及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，保證審計(jì)方案順利執(zhí)行；三是協(xié)調(diào)審計(jì)進(jìn)度，節(jié)約審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率；四是對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督并對(duì)審計(jì)人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核。

　?。?）審計(jì)工作底稿復(fù)核內(nèi)容。

　　不同層次復(fù)核人的復(fù)核重點(diǎn)不同，復(fù)核的內(nèi)容包括；所引用資料是否翔實(shí)可靠，是否客現(xiàn)、充分、合法；審計(jì)判斷是否有理有據(jù)，審計(jì)結(jié)論是否正確。

　　總之，跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，審計(jì)中應(yīng)嚴(yán)格履行審計(jì)程序，搞好審前調(diào)查，制定科學(xué)、合理、有效的審計(jì)方案，采用可行的審計(jì)方法。通過完善內(nèi)部質(zhì)量控制，對(duì)建設(shè)期審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全過程、全方位的質(zhì)量檢查和控制，明確審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限，合理分工，避免責(zé)任相互推諉、漏審等弊病發(fā)生。同時(shí)，通過跟蹤審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中存在的管理問題，糾正偏差，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高項(xiàng)目管理水平，從而提高跟蹤審計(jì)的工作質(zhì)量和效率，保證建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度。