建筑企業(yè)中工程預(yù)算管理研究

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　　大型國有建筑業(yè)企業(yè)能根據(jù)企業(yè)的特點建立了一套適用企業(yè)實際的企業(yè)預(yù)算管理體系，在加強網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)，提高資金使用效益，降本增效方面發(fā)揮了積極的作用。本文對建筑業(yè)企業(yè)如何搞好企業(yè)預(yù)算管理進(jìn)行探測。全面預(yù)算管理是對預(yù)算期內(nèi)各項資源進(jìn)行計劃、組織、分配，制定調(diào)節(jié)和控制措施，以提高經(jīng)濟(jì)效益的管理方法；也是控制企業(yè)經(jīng)營活動，建立自我約束機制的基本制度和重要組成部分。

　　一、建立良好的企業(yè)預(yù)算管理環(huán)境，為預(yù)算管理的順利實施創(chuàng)造前提條件

　　要做好預(yù)算工作，首先要營造一個良好的預(yù)算管理環(huán)境，為預(yù)算的順利實施創(chuàng)造條件。一是成立了財務(wù)結(jié)算中心，各單位的內(nèi)外部結(jié)算業(yè)務(wù)都通過財務(wù)結(jié)算中心辦理。從而保證了預(yù)算指標(biāo)的有效落實，根治了資金管理上的分散失控現(xiàn)象。二是成立投資管理中心。投資中心按照職責(zé)，負(fù)責(zé)專業(yè)化生產(chǎn)經(jīng)營單位多種經(jīng)營項目的論證、審批、貸款發(fā)放以及貸款本息的回收等，既保證了投資效果，又保證了投資的回收。三是實施了財務(wù)總監(jiān)委派制度。財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)組織制定與審核單位擬訂的年度經(jīng)營財務(wù)預(yù)算與決算方案、資金使用和調(diào)度計劃、成本費用計劃、籌資融資計劃和投資計劃。四是成立了會計核算中心，實行財務(wù)與會計分設(shè)、會計業(yè)務(wù)和人員從各單位獨立出來，統(tǒng)一負(fù)責(zé)會計核算業(yè)務(wù)，確保會計信息的真實性；財務(wù)人員主要履行管理會計職能，集中精力抓好預(yù)算，抓好成本控制、抓好投資環(huán)境，從而對建筑業(yè)企業(yè)預(yù)算管理工作的實施起了保障作用。優(yōu)化建筑業(yè)企業(yè)預(yù)算管理探測的體系。

　　二、推行預(yù)算管理責(zé)任制，將企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人作為企業(yè)預(yù)算第一責(zé)任人，對企業(yè)預(yù)算管理工作負(fù)責(zé)

　　領(lǐng)導(dǎo)重視是全面預(yù)算管理工作能夠在企業(yè)各個部門，各個方位、各個層次順利推開的權(quán)力保證。預(yù)算是計劃工作成果，它既是決策的具體化，又是控制生產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)。預(yù)算是這種本質(zhì)特征，決定了全面預(yù)算管理不是解決企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中某一方面的專項控制手段，而是實現(xiàn)企業(yè)總體生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)有效整合的系統(tǒng)管理工程。全面預(yù)算管理在推行過程中，勢必會涉及到多方面的關(guān)系調(diào)整和利益沖突，如果企業(yè)負(fù)責(zé)人不能親自掛帥，僅靠副職領(lǐng)導(dǎo)或某一個部門去組織實施，容易造成孤掌難鳴的局面，甚至流于形式。同時在預(yù)算執(zhí)行過程中，不同的管理層次要有相應(yīng)的管理權(quán)力和管理責(zé)任，實現(xiàn)責(zé)權(quán)的統(tǒng)一。不同的管理層在預(yù)算執(zhí)行中在確保原則性的前提下，對細(xì)節(jié)有靈活處置的權(quán)力，并對本級的預(yù)算指標(biāo)負(fù)責(zé)，對上一管理層級的整體經(jīng)營負(fù)責(zé)。建筑業(yè)企業(yè)將行政正職作為預(yù)算管理第一責(zé)任人，對預(yù)算的執(zhí)行情況負(fù)完全責(zé)任，同時指定一名副職領(lǐng)導(dǎo)主抓預(yù)算工作，在預(yù)算工作的一些重要環(huán)節(jié)，如年度預(yù)算的編制和審定、重大預(yù)算項目的調(diào)整，把資金控制作為預(yù)算管理的核心，將單位資金預(yù)算安排與收入的實現(xiàn)、應(yīng)收款回收、外部項目資金收入納入建筑業(yè)企業(yè)統(tǒng)籌運作的比例等各項資金管理指標(biāo)完成相掛鉤、行政正職還要親自參與并作出決定。

　　三、建立健全企業(yè)預(yù)算組織機構(gòu)和預(yù)算網(wǎng)絡(luò)，完善預(yù)算管理制度，確保企業(yè)預(yù)算管理的順利實施

　　企業(yè)預(yù)算是由企業(yè)全體員工共同參與的，包括生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的全面預(yù)算。它由生產(chǎn)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算兩個方面組成。健全的預(yù)算管理機構(gòu)和預(yù)算網(wǎng)絡(luò)是預(yù)算管理能夠在企業(yè)范圍內(nèi)有效運作的組織保證。全面預(yù)把企業(yè)各方面的工作都納入了統(tǒng)一的計劃中，促使企業(yè)內(nèi)部各部門的預(yù)算相互協(xié)調(diào)，環(huán)環(huán)緊扣，達(dá)到平衡。因此，無論是在預(yù)算的編制階段還是在預(yù)算的執(zhí)行控制階段，都需要企業(yè)內(nèi)部各單位各部門的協(xié)同配合，共同參與，這就要求有專門的管理機構(gòu)來組織、協(xié)調(diào)，監(jiān)督各方面的工作。建筑業(yè)企業(yè)都成立了預(yù)算管理機構(gòu)即預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理委員會主任由單位主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，對本單位預(yù)算管理工作負(fù)全面責(zé)任。副主任由財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)主任擔(dān)任，是預(yù)算工作的直接組織者。按照以月保季、以季保年的剛性控制制度執(zhí)行。預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)組織本級的企業(yè)年度預(yù)算編制和審查工作，檢查分析年度預(yù)算階段性執(zhí)行情況，審查年度預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，解決預(yù)算編制和執(zhí)行過程中存在的問題，領(lǐng)導(dǎo)各職能部門和各基層單位的預(yù)算工作。預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理辦公室，預(yù)算管理辦公室設(shè)在財務(wù)部門，預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理機構(gòu)的日常辦事機構(gòu)，主要負(fù)責(zé)對所屬單位年度預(yù)算的審查、匯總、平衡、報批、下達(dá)、考核工作，跟蹤監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與執(zhí)行的差異，根據(jù)對預(yù)算差異原因的分析，提出修正年度預(yù)算的方案和實現(xiàn)年度預(yù)算的措施。

　　四、建立一套逐級上報、逐級審批的預(yù)算報表的體系，促使編制的預(yù)算指標(biāo)能夠與實際緊密結(jié)合

　　企業(yè)預(yù)算管理機構(gòu)和網(wǎng)絡(luò)設(shè)立后，應(yīng)建立一套與之相應(yīng)的逐級上報、逐級審批的預(yù)算報表體系。全面預(yù)算是由一系列專項預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和相互關(guān)系有序排列組成的有機體，主要包括經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算三部分，從信息容量上看，全面預(yù)算與財務(wù)決算兩個系統(tǒng)是相通的，因此預(yù)算報表體系在結(jié)構(gòu)層次、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、編制原則上也應(yīng)與決算報表體系保持基本一致的，即主體一致、控制目標(biāo)一致、用以確認(rèn)和計量的標(biāo)準(zhǔn)基本一致、所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容基本一致。理論上說，核算單元劃分到哪一級，預(yù)算的編制和下達(dá)就應(yīng)落實到哪一級；相反，如果企業(yè)要求從班組甚至個人開始編制預(yù)算，那么內(nèi)部會計核算也應(yīng)細(xì)劃到這一步，否則這兩種報表所提供的信息就無法相互傳遞、檢驗和鑒證。這也是企業(yè)預(yù)算采用自下而上，自上而下的編制方法所必須具備的前提條件。

　　五、強化對預(yù)算指標(biāo)的控制，確保預(yù)算指標(biāo)的落實

　　企業(yè)預(yù)算目標(biāo)是一個綜合性指標(biāo)，目標(biāo)的實現(xiàn)涉及到企業(yè)的方方面面，搞好企業(yè)預(yù)算的監(jiān)督、控制，推進(jìn)預(yù)算工作的健康發(fā)展，需要企業(yè)內(nèi)部各部門協(xié)調(diào)一致，盡職盡責(zé)，完成各自的子目表，共同促使企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的實現(xiàn)。經(jīng)預(yù)算委員會審定的企業(yè)預(yù)算指標(biāo)是指令性指標(biāo)，各單位必須堅決執(zhí)行，嚴(yán)格控制。因此，在預(yù)算執(zhí)行過程中一切成本費用的支出和現(xiàn)金流量都必須以預(yù)算為基礎(chǔ)，各項成本費用的支出、現(xiàn)金的流入與流出都必須納入預(yù)算管理，嚴(yán)禁搞任何形式預(yù)算外支出。建筑業(yè)企業(yè)在預(yù)算控制方面的主要做法是預(yù)算編制單位、財務(wù)資產(chǎn)處、財務(wù)結(jié)算中心、會計核算中心和審計中心根據(jù)各自的業(yè)務(wù)權(quán)限，建立相應(yīng)的預(yù)算控制體系，對預(yù)算的執(zhí)行跟蹤控制，并及時將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果反饋給各項預(yù)算執(zhí)行單位，以利于隨時糾正預(yù)算偏差。另外，隨著外部市場的逐步擴(kuò)大，為了進(jìn)一步提高資金利用率，外部項目資金必須納入建筑業(yè)企業(yè)資金預(yù)算，各單位接到財務(wù)資產(chǎn)處下達(dá)當(dāng)月外部項目資金預(yù)算后，應(yīng)在次日通知各外部項目以便執(zhí)行。外部項目如不按時完成當(dāng)月資金回籠預(yù)算的，從該單位內(nèi)部預(yù)算資金計劃中應(yīng)扣減現(xiàn)金計劃，對超額回籠的資金相應(yīng)增加該單位建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)部對外付款指標(biāo)。

　　六、抓好管理的基礎(chǔ)工作

　　全面預(yù)算管理是一項綜合性管理活動，相應(yīng)的基礎(chǔ)工作涉及到企業(yè)的方方面面。如企業(yè)年度、月度生產(chǎn)經(jīng)營計劃的制定、內(nèi)部定額價格的制定、會計核算基礎(chǔ)的工作規(guī)范、內(nèi)部控制制度的建立和落實、企業(yè)內(nèi)部外部相關(guān)的基礎(chǔ)資料的收集等，為了增強預(yù)算編制的科學(xué)性和可操作性，重點加強上述基礎(chǔ)工作，不僅大大提高了預(yù)算編制的準(zhǔn)確程度和預(yù)算工作質(zhì)量，而且推動了全局的整體管理水平，起到了牽一發(fā)而動全身作用。

　　七、強化對預(yù)算執(zhí)行情況考核和分析，不斷提高預(yù)算管理水平

　　建筑業(yè)企業(yè)在預(yù)算分析和考核方面主要做法為：在預(yù)算分析方面，主要是每個預(yù)算執(zhí)行控制主體在每月預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，都要對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果寫出分析報告，根據(jù)對預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差原因的分析，提出下期預(yù)算執(zhí)行的措施。在預(yù)算考核方面，一是考核預(yù)算編報質(zhì)量和上報的及時性；二是嚴(yán)格考核預(yù)算執(zhí)行過程；三是將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與考核兌現(xiàn)掛鉤。通過嚴(yán)格的考試，達(dá)到鼓勵先進(jìn)，鞭策落后的目的。

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