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2015年一級建造師《建設工程經濟》重點難點分析(1)
工程經濟基礎
掌握現金流量的概念及其構成
現金流量的概念
在進行工程經濟分析時,可把所考察的對象視為一個系統(tǒng),這個系統(tǒng)可以是一個建設項目、一個企業(yè),也可以是一個地區(qū)、一個國家。而投入的資金、花費的成本、獲取的收益,均可看成是以資金形式體現的該系統(tǒng)的資金流出或資金流入,這種在考察對象整個期間各時點t上實際發(fā)生的資金流出或資金流入稱為現金流量。其中流出系統(tǒng)的資金稱為現金流出(Cash Output),用符號(CO)t表示;流入系統(tǒng)的資金稱為現金流入(Cash Input),用符號(CI)t表示;現金流入與現金流出之差稱之為凈現金流量,用符號(CI-CO)t表示。
財務現金流量表及其構成的基本要素
?。?)財務現金流量表
現金流量表由現金流入、現金流出和凈現金流量構成,其具體內容隨工程經濟分析的范圍和經濟評價方法不同而不同,其中財務現金流量表主要用于財務評價。
財務現金流量表的計算方法與常規(guī)會計方法不同,前者是只計算現金收支,不計算非現金收支(如折舊和應收應付賬款等),現金收支按發(fā)生的時間列入相應的年份。
財務現金流量表按其評價的角度不同分為項目財務現金流量表、資本金財務現金流量表、投資各方財務現金流量表、項目增量財務現金流量表和資本金增量財務現金流量表。
·項目財務現金流量表是以項目為一獨立系統(tǒng),從融資前的角度進行設置的。它將項目建設所需的總投資作為計算基礎,反映項目在整個計算期(包括建設期和生產經營期)內現金的流入和流出,其現金流量構成如表1Zl01012-1所示。通過項目財務現金流量表可計算項目財務內部收益率、財務凈現值和投資回收期等評價指標,并可考察項目的盈利能力,為各個方案進行比較建立共同的基礎。
·資本金財務現金流量表是從項目法人(或投資者整體)角度出發(fā),以項目資本金作為計算的基礎,把借款本金償還和利息支付作為現金流出,用以計算資本金內部收益率,反映投資者權益投資的獲利能力。資本金財務現金流量構成如表1Z101012-2所示。
·投資各方財務現金流量表是分別從各個投資者的角度出發(fā),以投資者的出資額作為計算的基礎,用以計算投資各方收益率。投資各方財務現金流量構成如表1Z101012-3所示。
·項目增量財務現金流量表是對既有法人項目,按“有項目”和“無項目”對比的增量現金流量,計算項目財務內部收益率、財務凈現值和投資回收期等評價指標,考察項目的盈利能力。項目增量財務現金流量構成如表1Z101012-4所示。
·資本金增量財務現金流量表是對既有法人項目,以資本金增量作為計算的基礎,用以計算既有項目法人項目資本金增量內部收益率。資本金增量財務現金流量構成如表1Z101012-5所示。
項目財務現金流量表 單位: 萬元 表1Z101012-1
序號 | 項目 | 計 算 期 | 合計 | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | … | n | |||
1 1.1 1.2 1.3 2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 3 4 | 現金流入(CI) 銷售(營業(yè))收入 回收固定資產余值 回收流動資產 現金流出(CO) 建設投資(不含建設期利息) 流動資金 經營成本 銷售稅金及附加 增值稅 凈現金流量(CI-CO) 累計凈現金流量 | |||||||||
計算指標: 財務凈現值(ic= %): 財務內部收益率: 投資回收期: |
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