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成本管理實效六法
照理說,隨著企業(yè)開發(fā)經(jīng)驗的不斷豐富,成本管理不應再是一個難題,而且企業(yè)都積累了很多心得和行之有效的方法。但鑒于成本管理的重要性和復雜性,成本管理又永遠是困擾房地產(chǎn)企業(yè)的重大難題之一。
在尋求解決方法時,至今仍有一些企業(yè)不去分析自己企業(yè)的品牌價值、開發(fā)理念、項目特點、管理基礎和執(zhí)行力等等,進而找出適宜、有效的改進方法,而是習慣性地去試著了解、借鑒標桿企業(yè)的管理方法及流程。這種面對問題、解決問題的方法就像有些小學生寫作文,不自我構(gòu)思,而是去找范文,怎能有根本提高?令人遺憾的是,為了迎合企業(yè)這種“走捷徑”的心理需求,網(wǎng)上也配合性地出現(xiàn)了諸如“標桿企業(yè)成本管理”之類的資料和文章,且不知這類資料和文章或者早已過時,或者空洞無物。 最關鍵的是,因為對成本管理的重視程度不同,標桿企業(yè)的成本管理水平未必多么高,甚至還不如一般企業(yè)。例如曾備受推崇的某標桿企業(yè), 2010年半年報顯示,其凈利率還不到10%,遠遠低于行業(yè)平均凈利率水平。根據(jù)蘭德咨詢的測算,與同質(zhì)物業(yè)相比,這家企業(yè)產(chǎn)品售價中品牌附加值也在10%左右。也就是說,如果不依托品牌附加值,其售價可能與成本相當。 因為不同企業(yè)開發(fā)理念不同,所以成本管理理念也不同。例如綠城集團就不太重視成本管理。綠城的核心理念是“真誠、善意、精致、完美”。為了追求產(chǎn)品品質(zhì),在綠城內(nèi)部甚至避諱提及成本控制,成本也不在考核指標范圍內(nèi)。宋衛(wèi)平經(jīng)常告誡員工,不要去想成本高低,利潤多少是股東的事兒,只要把產(chǎn)品做好就行。 企業(yè)戰(zhàn)略導向不同、品牌價值不同、開發(fā)理念不同,學習、借鑒其它企業(yè),特別是標桿企業(yè)的成本管理方法是沒有多少意義的,至少不如從我做起、自我改進更具實際意義。所以,一個普遍現(xiàn)象是,中小企業(yè)通常比一線企業(yè)更重視成本管理,而且許多措施也更為實用、有效。例如有一家企業(yè),為了控制石材的采購成本,直接與石材廠簽訂了長期購銷協(xié)議。還有一家企業(yè),為了降低營銷費用,董事長親自與報社領導談判,獲得了比低價還要低的版面費。這在一線企業(yè)是幾乎不可能的。 但是,諸多長期積累的心得也好,土辦法也罷,是不足以提高成本管理水平的。在市場競爭越來越激烈的大環(huán)境下,要想從根本上提高成本管理水平,還要從理念上、方法上和制度保障上“多管齊下”。
利潤是買來的,不是賣出來的 大多數(shù)人將房地產(chǎn)的利潤理解為“利潤=銷售收入-成本費用”,這其實是把利潤狹義地理解成了項目利潤,因此許多企業(yè)甚至咨詢機構(gòu)把成本管理視為了項目成本控制。而事實上,由一個個項目利潤所組成的企業(yè)利潤才是企業(yè)關注的重點。如此,利潤的公式就變成了“利潤=銷售收入×利潤率”。這種變換絕不是計算公式的簡單轉(zhuǎn)換,而是企業(yè)成本管理理念的不同。茲列舉兩種現(xiàn)象說明。為什么綠城、富力、世茂、萬達等企業(yè)近年來做了大量酒店等經(jīng)營性物業(yè)?為什么萬科、金地等也加入了并不擅長的商業(yè)地產(chǎn)市場?大家知道,經(jīng)營性物業(yè)會“吃掉”企業(yè)大量的當期利潤,而且其本身的投資回報率很低。顯然,與項目利潤相比,這些企業(yè)更看重企業(yè)能有一個長期的現(xiàn)金流保障,還可以抵押變現(xiàn),或者置入上市公司(等于一次性銷售)。因此,這些企業(yè)秘而不宣的秘密是,他們更注重房地產(chǎn)金融、商業(yè)地產(chǎn)和住宅地產(chǎn)業(yè)務之間的聯(lián)動價值。第二,有些企業(yè)幾乎不關心項目成本高低,例如綠城、星河灣等,卻了賺取了大量利潤。他們的理念是,只要能造成高品質(zhì)的房子,就不愁每人買;只要有人買,就不愁賺不到利潤。所以,談及成本管理,應從企業(yè)開發(fā)理念、產(chǎn)品理念談起,而絕不是把利潤狹義地理解為“利潤=銷售收入-成本費用”。以理念的名義探討成本管理,不至于使企業(yè)犯下戰(zhàn)略上的方向性錯誤。 成本管理的另一個重要概念是價值工程分析。通俗地說,所謂價值工程分析就是對成本投入和附加值關系的分析。舉一個簡單的例子。如果通過顧客敏感點分析得出的結(jié)論是,要把普通分戶門改為高檔進口門后,每平方米成本之間25元,但可銷售溢價是40元。那么,這個成本增加方案就是可行的。以此類推,并進行適當疊加,就可以分析出成本投入和成本附加值關系。這項工作就是價值工程分析。所以,談及成本管理,還應該從價值工程談起,而絕不是把成本管理簡單地理解為單向的成本控制。事實上,成本管理是雙向分析,尋找、確定平衡點的過程。這個平衡點就是項目的目標成本。 在市場經(jīng)濟下,售價并不取決于成本,而是取決于市場。同樣的道理,在項目目標成本確定后,利潤并不是賣出來的,而是買來的——買地的成本、買材料設備的成本、買廣告版面的成本等等,已經(jīng)決定了項目利潤是多少。只有具備這種認識,才會樹立“大成本”概念。這種認識,也是成本管理理念的延伸。很多企業(yè),甚至有些咨詢機構(gòu)在解決成本管理問題時,總是簡單地從“術”的層面去解決,而不是從“道”的層面是思考,因而缺乏戰(zhàn)略高度,是解決不了根本問題的。理念先行,就是“取道”。成本管理理念明確了,“術”就是具體方法問題了。六術:全面、全程、倒推、動態(tài)、預警、標準化
傳統(tǒng)的成本管理方法是先確定項目的目標成本,再落實目標責任制,并規(guī)定不同階段的成本控制措施,包括動態(tài)成本管理。一篇介紹標桿企業(yè)的成本管理的文章中,就是大致闡述了這種管理方法。其實這種方法早已過時了,而且管理效果事實證明也不好。下面簡要介紹成本管理的最新方法。 (一)全面 首先一定要有全面成本或“大成本”的概念,以及針對各項成本的具體管理方法。房地產(chǎn)成本由土地獲取費用、前期費用、各類工程費用、間接費用、財務費用等組成。當然,不同企業(yè)劃分方法不同,并不一定嚴格按照國家財稅機關所規(guī)定的劃分類別。在各類成本構(gòu)成比例上,通常土地成本約占項目成本的25%-50%;前期費用(包括調(diào)研費、設計費等)約占項目總成本的2%-5%;各類工程成本(包括建安工程費、管網(wǎng)工程費、景觀工程費、配套設施費等)約占項目總成本的40%-50%;營銷費用約占項目總成本的3%-8%。在各類成本的屬性上,有一種觀點認為,土地費用、管理費用、財務費用等在項目初期即可大部分確定,可控性相對較小,而前期費用、工程費用、營銷費用因前后差異較大,因而是控制的重點這種觀點看似有一定道理,實則經(jīng)不起推敲,有誤導之嫌。有一定開發(fā)經(jīng)驗和管理經(jīng)驗的人都知道,前期費用、工程費用、營銷費用其實是最難壓縮的。例如工程費用,能夠?qū)⑵盥士刂圃凇?%已經(jīng)是比較高的水平了。如果依次觀點,企業(yè)往往會把成本管理制度的重點放在設計費、工程費、推廣費控制上。其結(jié)果可能是既不可能控制住,甚至有可能以犧牲設計質(zhì)量、工程質(zhì)量為代價。這顯然不符合成本管理理念。事實上,要控制項目開發(fā)成本,一定要樹立“全面控制”的概念,決不可以偏概全、顧此失彼。例如土地獲取成本,如果能夠充分做好成本估算,并有豐富的“招拍掛”經(jīng)驗,就能“撿到”不少便宜土地。再例如財務費用,如果能像跳舞一樣優(yōu)雅地組合好各個項目的現(xiàn)金流,就能極大地提高資金周轉(zhuǎn)率,財務費用就會大大降低。因此,傳統(tǒng)上看似不可為的土地費用、管理費用、財務費用等,恰恰是成本管理的突破口;而傳統(tǒng)上的前期費用、工程費用、營銷費用等,只是成本管理的毫不放松的重點而已。 項目“大成本”的概念還包括稅金。這就要求企業(yè)要做好項目投資策劃、財務策劃和稅務籌劃。 除了以上成本構(gòu)成外,近年來有些企業(yè)還在項目成本構(gòu)成中增設了成本機動數(shù)和企業(yè)風險基金,類似于原先的不可預見費,但又比不可預見費更科學。成本機動數(shù)和企業(yè)風險基金的設立有利于在成本預警發(fā)生后“對沖”成本偏差,預防因偏差率超過預警線后再向董事會增報成本預算。 (二)全程 全面控制是針對項目成本構(gòu)成的,全程控制是針對項目不同階段所采取的控制措施。通常包括: 1、項目拓展和論證階段的投資估算,形成《項目投資估算表》。 2、產(chǎn)品定位及設計策劃階段的成本測算,形成《項目成本測算表》。 3、設計階段的成本控制,分為概念設計階段、方案設計階段、初步設計階段和施工圖設計階段。其中在方案設計階段形成《項目目標成本》。在這一階段,慣常的做法是采用限額設計。 4、項目實施階段的成本控制,即在招標采購、工程洽商、設計變更過程中嚴格進行成本評審和控制。 5、銷售階段的成本控制,主要是控制營銷費用。 6、工程結(jié)算和項目結(jié)案階段的成本控制,特別是在項目終止后,要盡快完成項目后評價工作,盡快使項目順利結(jié)案,預防項目延遲而發(fā)生的期間費用。 需要特別注意的是,每個階段除了要有切實可行、便于追溯責任的具體措施外,還要結(jié)合項目實際情況,將成本科目落實到責任部門和責任人,并明確獎懲細則。 (三)倒推 “倒推”并不是指“售價-預期利潤”后確定目標成本(目標成本不是“倒推”出來的,而是產(chǎn)品品質(zhì)決定的,因為市場不相信成本,只相信價格),而是指在項目開發(fā)全程實行“前控制后”的“目標成本”管理方法――在項目開發(fā)各個階段,前一階段的測算結(jié)果都是后一階段的成本控制目標。這種“倒推”管理方法其實就是遵循前一個節(jié)點制約、控制后一個階段的控制原則。|!---page split---| (四)動態(tài) 在全程成本控制過程中,要強化成本的“動態(tài)控制”管理方法。因為所設定的目標成本無論多么精確,也不可能做到與實際完全相符。這就要求企業(yè)一定要加強項目成本的動態(tài)控制,包括對成本進行動態(tài)監(jiān)測,并及時進行核算和分析,如果發(fā)現(xiàn)某一階段或者某些成本科目超過控制目標,原則上應從其它科目中調(diào)整回來,以確保項目結(jié)算成本不突破“目標成本”。 (五)預警 在目標成本確定后的項目開發(fā)銷售過程中,通過分別建立合同成本臺賬和非合同成本臺賬,各個主控部門對項目“目標+實際”成本進行偏差分析(包括未發(fā)生成本的預估)。所謂預警就是各級成本責任人、責任部門或項目總經(jīng)理,對發(fā)生的成本超支事件或預計將發(fā)生的成本超支事件履行報告程序的職責,以便企業(yè)及時采取預防措施或補救措施。原則上,只要某個成本即將發(fā)生超支或極有可能超支就必須預警,而不是等成本科目超支再預警。成本超值預警后,可以分別選擇以下四種方式:(1)不同意使用機動數(shù)(不可預見費)調(diào)整目標成本,而要求采取有效降低成本的措施解決;(2)對已經(jīng)超支的或通過努力也無法避免的即將超支,經(jīng)批準后動用成本機動數(shù)調(diào)整目標成本;(3) 當成本機動數(shù)額度不足時,或?qū)C動數(shù)預留它用,同時又不能在其他科目消化該部分成本而使項目總成本將被突破時,可提出企業(yè)風險金使用申請。公司分管副總經(jīng)理審批追加的額度,用于增加項目成本機動數(shù);(4)當項目總成本突破成本目標時(包括突破企業(yè)風險基金)時,應向董事會提出追加總成本申請。董事會批準的總成本增加額度,用于增加項目風險基金。需要說明的是,成本預警后,通常并不影響對目標責任部門和責任人的績效考核和責任追溯。 (六)標準化 以上五種方法聯(lián)同傳統(tǒng)的目標責任制管理方法,都是針對項目成本管理的具體控制措施。“控制”是針對目標成本而言的,而且,控制≠降低。要想從根本上降低項目成本、提高項目利潤率,目前看來,最有效的方法就是推行標準化。只有推行標準化,才能實現(xiàn)產(chǎn)品線的復制、連鎖開發(fā),才能從根本上縮短項目開發(fā)周期。據(jù)措施,項目開發(fā)周期每縮減一個月,凈利率能提高0.7-1%。試想,一個項目開發(fā)周期由40個月壓縮為36個月,凈利潤就能提高3-4%,是多么高的顯在效益,隨之而來的資金周轉(zhuǎn)率更會大幅度提高。這也是為什么一線企業(yè)大都購買凈地并將開盤前的時間盡力壓縮到6-10個月的根本原因。也只有推行標準化,才能實現(xiàn)大排量、集中采購,進而降低開發(fā)成本。而且,在實現(xiàn)標準化開發(fā)后,還可以很容易地推行成本定額標準化:在統(tǒng)一成本科目和財務科目的前提下,同一產(chǎn)品線下,將項目成本的四級、二-全球品牌網(wǎng)-百多項科目的成本予以標準化、定額化,不僅有利于控制成本,而便于比較不同項目之間同一成本科目的成本高低??傊?,隨著企業(yè)項目數(shù)量的增多和產(chǎn)品線的不斷成熟,推行標準化是控制并降低項目成本的根本之策。 用制度傳承經(jīng)驗 成本管理理念也好,具體管理方法也罷,先進的、有效的東西,如果沒有載體去教導、去傳承,而是只停留在管理者的腦海中,是不可能保證其他人、其它項目也能具有同樣的成本管理水平。這個載體就是制度。也正是因為缺乏可傳承的制度,導致有些企業(yè)一犯再犯同樣的錯誤。 建立、健全成本管理制度時,要切忌照搬、借鑒所謂標桿企業(yè)的制度或流程,一定要結(jié)合企業(yè)和項目實際情況,度身訂制出one on one的切實可行的成本管理體系。提請注意的是,要基于項目成本管理,建立起企業(yè)的成本管理體系。 在建立成本管理體系時,建議企業(yè)以理念為先導,以“六術”和“PDCA過程控制”為方法。全面、系統(tǒng)的成本管理體系應包括但不限于以下內(nèi)容: 1. 成本管理理念、方法論說明 2. 成本管理組織結(jié)構(gòu)圖,以及權責邊界和工作接口關系 3. 成本管理體系文件層級劃分和使用說明 4. 一級文件:成本管理制度 5. 二級文件: 5.1 項目投資估算 5.2 項目成本測算 5.3 項目目標成本管理 5.4 成本分析與預警 5.5 項目成本決算 5.6 成本后評估 注:二級文件下分別有指南、指引、規(guī)范、標準等三級文件,以及表單、模板/范本等。因篇幅所限,不再詳細羅列。 6. 成本管理績效考核與獎懲 7. 成本管理案例及索引 適宜、有效、制度化的成本管理體系是提高企業(yè)成本管理水平的基礎。 理念、方法、制度,正是成本管理的三要素。 歡迎與globrand(全球品牌網(wǎng))作者探討您的觀點和看法,宋延慶:蘭德咨詢(中國)有限公司總裁(www.rem.com.cn),從事房企管理咨詢已有十余年經(jīng)驗。(與我聯(lián)系時,請說明您是在“全球品牌網(wǎng)”看到這篇文章的。) 查看宋延慶所有文章- 1夢龍項目管理軟件
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