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房地產(chǎn)等三大行業(yè)營(yíng)改增或同步推出,稅率確定為11%
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三大行業(yè)營(yíng)改增或同步推出
業(yè)界預(yù)期房地產(chǎn)、建筑、金融業(yè)稅率為11%
一封由超過(guò)9家建筑類(lèi)央企聯(lián)署、就營(yíng)改增稅負(fù)問(wèn)題致國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的建議書(shū),近日引發(fā)廣泛關(guān)注,也讓原本可能于今年4月1日推出的房產(chǎn)建筑業(yè)營(yíng)改增變得撲朔迷離。
一位接近稅務(wù)總局的稅務(wù)專(zhuān)家對(duì)記者表示,目前他已經(jīng)看到相關(guān)部門(mén)起草的政策文件討論稿,“有99%的可能,房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)和金融業(yè)將同時(shí)納入營(yíng)改增范圍。原計(jì)劃可能4月1日發(fā)文,而現(xiàn)在也不好說(shuō)了。”
據(jù)記者了解,業(yè)界普遍預(yù)期房地產(chǎn)、建筑業(yè)增值稅稅率為11%,這對(duì)于處于低景氣周期的兩個(gè)行業(yè)來(lái)說(shuō),壓力不小。
而一位大型房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)營(yíng)改增則持開(kāi)放態(tài)度。他表示,在房地產(chǎn)利潤(rùn)日漸微薄的今天,房企如果對(duì)于營(yíng)改增認(rèn)識(shí)不清、分析不透、操作不好,將可能導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加;而如果準(zhǔn)備得當(dāng),操作有效,稅負(fù)還有可能下降。
方案呼之欲出
今年無(wú)疑是營(yíng)改增的攻堅(jiān)之年,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局近期紛紛表態(tài),力爭(zhēng)年內(nèi)將營(yíng)改增剩下的行業(yè)全部納入稅改范圍,這其中包括被業(yè)界稱(chēng)為難度最大的房地產(chǎn)、建筑和金融保險(xiǎn)三大行業(yè)。
此前,關(guān)于房產(chǎn)建筑業(yè)營(yíng)改增的各種研討培訓(xùn)持續(xù)升溫。2月4日,在普華永道舉行的“房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增研討會(huì)”上,內(nèi)地及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮表示,由于房地產(chǎn)與建筑業(yè)相關(guān)性高,為保證增值稅鏈條完整,兩行業(yè)今年可能同時(shí)進(jìn)行營(yíng)改增,政策出臺(tái)可能在3月份,實(shí)施時(shí)間可能在5月、6月、7月三個(gè)月之間。
上述參與稅改文件討論稿的稅務(wù)專(zhuān)家同樣表示,這項(xiàng)營(yíng)改增原計(jì)劃可能是4月1日發(fā)文,但由于多家建筑類(lèi)央企聯(lián)合向政府施壓,建議降低稅率穩(wěn)定企業(yè)稅負(fù),現(xiàn)在具體推出時(shí)間已不好預(yù)測(cè)。而基本可以肯定的是,兩個(gè)行業(yè)將同時(shí)納入營(yíng)改增范圍。
記者采訪獲悉,房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)營(yíng)改增很可能采用11%的稅率。不過(guò),記者向財(cái)政部稅政司求證上述消息時(shí),相關(guān)官員未給出明確信息。他表示,相關(guān)工作正在按部里要求推進(jìn),到了合適的時(shí)點(diǎn)會(huì)對(duì)外發(fā)布。
目前,我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%,建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。對(duì)營(yíng)改增后的影響,胡根榮認(rèn)為,房地產(chǎn)行業(yè)整體比較冷,土地成本比較高,對(duì)行業(yè)稅負(fù)影響還需看抵扣成本,但目前有房地產(chǎn)企業(yè)已反映利潤(rùn)空間將減少;建筑業(yè)一旦實(shí)行11%稅率,因?yàn)檗D(zhuǎn)嫁空間有限,絕大多數(shù)建筑企業(yè)可能將大幅增加稅負(fù)。
中國(guó)指數(shù)研究院數(shù)據(jù)顯示,2014年全國(guó)商品房銷(xiāo)售面積12.1億平方米,同比下降7.6%,降幅較2014年1-11月收窄0.6個(gè)百分點(diǎn),銷(xiāo)售額7.63萬(wàn)億元,同比下降6.3%。
“考慮到目前行業(yè)仍處于困境,因此營(yíng)改增的相關(guān)政策制定應(yīng)同時(shí)考慮對(duì)于行業(yè)發(fā)展的影響,需要謹(jǐn)慎處理。”胡根榮說(shuō)。
建筑業(yè)影響較大
在專(zhuān)業(yè)人士看來(lái),即將到來(lái)的營(yíng)改增沖擊最大的可能要屬利潤(rùn)微薄的建筑行業(yè),而房地產(chǎn)業(yè)的回旋余地較大。
北京華興盛稅務(wù)師事務(wù)所副總經(jīng)理陳志堅(jiān)表示,一般建筑企業(yè)到手的凈利潤(rùn)只有3%,如果算凈現(xiàn)金流的利潤(rùn),可能只有1%左右。“建筑行業(yè)的周期長(zhǎng)、賬期也長(zhǎng),稅改對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)和現(xiàn)金流構(gòu)成較大壓力。”
陳志堅(jiān)表示,現(xiàn)在很多房產(chǎn)、建筑業(yè)企業(yè)負(fù)責(zé)人主要關(guān)心的問(wèn)題首先是稅負(fù)變化,其次是過(guò)渡政策,最后才是增值稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
“建筑企業(yè)實(shí)行營(yíng)改增最難辦的是無(wú)法獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票,建筑企業(yè)稅負(fù)增加后,只能將其轉(zhuǎn)移給開(kāi)發(fā)商。”上述房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)責(zé)人稱(chēng)。
胡根榮為記者舉例:一家特級(jí)建筑總承包企業(yè),其2012年已繳營(yíng)業(yè)稅約為4億元。營(yíng)改增后,由于不少支出(如水泥、石沙等原料)難以取得增值稅發(fā)票,則實(shí)際上繳納的增值稅可能將達(dá)到7.6億元,比起之前的營(yíng)業(yè)稅幾近翻倍。
“房地產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)空間和回旋余地大,關(guān)注焦點(diǎn)更多的是多重稅負(fù)的問(wèn)題,而不是增值稅稅率。房地產(chǎn)既要繳增值稅,又要繳土地增值稅,還有企業(yè)所得稅,將來(lái)還有房地產(chǎn)稅。”陳志堅(jiān)說(shuō)。
此外,多位業(yè)內(nèi)人士表示,在建項(xiàng)目、大額存量資產(chǎn)的過(guò)渡政策怎么設(shè)計(jì),是財(cái)政給予補(bǔ)貼還是超額稅負(fù)返還,具體操作都是稅改難點(diǎn)。
胡根榮對(duì)此表示,已開(kāi)工、已開(kāi)盤(pán)等的存量資產(chǎn)項(xiàng)目,可能受營(yíng)改增影響巨大。假設(shè)一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目已完工但銷(xiāo)售還未結(jié)束,若突然實(shí)行營(yíng)改增,稅率從5%的營(yíng)業(yè)稅增加到11%的增值稅,項(xiàng)目成本基本上均已發(fā)生,無(wú)法再行取得進(jìn)項(xiàng)稅票抵扣,項(xiàng)目收入和利潤(rùn)必然受到影響。
眾所周知,營(yíng)改增作為稅制改革的“重頭戲”,不僅可以解決營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅的問(wèn)題,更由于能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整升級(jí)備受決策層重視。
陳志堅(jiān)建議,企業(yè)不要按照原來(lái)的業(yè)務(wù)流程靜態(tài)地去計(jì)算稅務(wù)變化,那樣看稅負(fù)肯定是增加的,要看到企業(yè)通過(guò)流程改造,降低管理成本,增加進(jìn)項(xiàng)抵扣的空間。
按照設(shè)計(jì)初衷,增值稅作為一種價(jià)外稅,稅負(fù)會(huì)沿著產(chǎn)業(yè)鏈條層層向下轉(zhuǎn)嫁,最終由消費(fèi)者承擔(dān)。
上述房企人士表示,在房?jī)r(jià)高企、消費(fèi)者對(duì)價(jià)格極度敏感的今天,一味轉(zhuǎn)嫁可能不是出路,企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制,提高產(chǎn)品性?xún)r(jià)比。“一旦營(yíng)改增全面推行,操作特別規(guī)范、管控能力特別強(qiáng)、合作伙伴有規(guī)模有資質(zhì)的企業(yè)將能在這個(gè)過(guò)程中降低稅率從而降低成本,脫穎而出。不具備相關(guān)條件的企業(yè)稅負(fù)則可能增加。營(yíng)改增或許將成為房企的一道分水嶺乃至生死線(xiàn),行業(yè)將持續(xù)走向‘強(qiáng)者恒強(qiáng)’的局面。”
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