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2015年一級建造師建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)重點(16)
4.利潤表附表
利潤表的附表包括利潤分配表和分部報表(業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部),它們是利潤表所列資料的延伸和細(xì)化。
1)利潤分配表是反映企業(yè)一定會計期間對所實現(xiàn)的凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表,是利潤表的附表。它主要揭示企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的分配情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。
2)分部報表(業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部)是反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本、費用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額及負(fù)債總額等情況的報表。納入分部報表的各個分部最多為10個,如果超過,應(yīng)將相關(guān)的分部予以合并反映;如果某一分部的對外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額90%及以上的,則不需編制分部報表。
5.現(xiàn)金流量表
?。ㄒ唬┈F(xiàn)金流量表概述
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表,它屬于動態(tài)的會計報表。
1)現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)
現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物作為現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)。
現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。會計上所說的現(xiàn)金通常指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。而現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”不僅包括“現(xiàn)金”賬戶核算的庫存現(xiàn)金,還包括企業(yè)“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業(yè)、可以隨時用于支付的存款,也包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等其他貨幣資金。需要強調(diào)的是,銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時用于支付的存款,如不能隨時支取的定期存款等,不應(yīng)作為現(xiàn)金;提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款,則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。
現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的短期投資。其中,期限短,一般是指從購買日起,三個月內(nèi)到期。例如可在證券市場上流通的三個月內(nèi)到期的短期債券投資等。現(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金,但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大,可視為現(xiàn)金。如企業(yè)為保證支付能力,持有必要的現(xiàn)金,為了不使現(xiàn)金閑置,可以購買短期債券,在需要現(xiàn)金時,隨時可以變現(xiàn)。
2)現(xiàn)金流量表的編制原則
編制現(xiàn)金流量表時應(yīng)遵循收付實現(xiàn)制原則,即將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入和費用轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金基礎(chǔ)。
3)現(xiàn)金流量表的作用
?。?)現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息,從而對企業(yè)整體財務(wù)狀況作出客觀評價。
?。?)現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。
?。?)通過現(xiàn)金流量表預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況。
(二)現(xiàn)金流量表的正表
現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金的流入和流出?,F(xiàn)金流量表將企業(yè)現(xiàn)金流量分為三類,即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。對于工商企業(yè)而言,經(jīng)營活動主要包括:銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付稅費等。
一般來說,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要有:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,收到的稅費返還,收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金;經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目主要有:購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金,支付的各項稅費,支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動,既包括實物資產(chǎn)的投資,也包括金融資產(chǎn)的投資。這里的長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。需要注意的是,投資活動與投資是兩個不同的概念。投資是指企業(yè)為通過分配來增加財富,或為謀求其他利益,而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn),它分為短期投資和長期投資。購建固定資產(chǎn)是投資活動,但它卻不是一項投資;購買自購買之日起三個月內(nèi)到期的債券屬于短期投資,但它卻不是投資活動。
一般來說,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要有:收回投資所收到的現(xiàn)金,取得投資收益所收到的現(xiàn)金,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額,收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金;投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目主要有:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,投資所支付的現(xiàn)金,支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。這里所說的資本,既包括實收資本(股本),也包括資本溢價(或股本溢價);這里所說的債務(wù),指對外舉債,包括向銀行借款、發(fā)行債券。應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營活動,不屬于籌資活動。
一般來說,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要有:吸收投資所收到的現(xiàn)金,取得借款所收到的現(xiàn)金,收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金;籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目主要有:償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金,分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金,支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
4)匯率變動對現(xiàn)金的影響
該項目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時,所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。
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