一級(jí)建造師建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)名師指導(dǎo)（9）

　?。ㄈ┿y行存款的管理

　　1、銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定

　　按規(guī)定，企業(yè)必須在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)“銀行存款”賬戶，以辦理銀行存款的存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取只能通過(guò)基本存款賬戶辦理；一般存款賬戶是指企業(yè)基本存款賬戶以外的用于銀行借款轉(zhuǎn)存以及為與開立基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶，企業(yè)可以通過(guò)該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金；臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶，企業(yè)可以通過(guò)該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和符合現(xiàn)金管理規(guī)定的現(xiàn)金收付；專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶；也不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。

　　2、銀行結(jié)算紀(jì)律

　　企業(yè)收入的一切款項(xiàng)，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解繳銀行；一切支出，除規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按照銀行有關(guān)結(jié)算辦法的規(guī)定，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)支付款項(xiàng)時(shí)，存款賬戶內(nèi)必須有足夠的資金。不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用。

　?。ㄋ模┴泿刨Y金|泛普軟件-工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)|的內(nèi)部控制制度

　　由于貨|泛普軟件-工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)|幣資金特別是現(xiàn)金和銀行存款的流動(dòng)性最強(qiáng)，其誘惑力也最大，最容易被經(jīng)管人員挪用和侵吞。因此，為了保證企業(yè)貨幣資金的安全、完整，避免挪用、濫用、盜用或侵吞等不法行為的發(fā)生，在企業(yè)內(nèi)部特別是財(cái)會(huì)部門內(nèi)部，必須建立、健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度。其主要包括：

　　1、授權(quán)批準(zhǔn)控制

　　它要求貨幣資金的收付必須確定審批人員，規(guī)定審批權(quán)限，建立規(guī)范、合理的審批程序。

　　2、崗位責(zé)任控制

　　它要求建立規(guī)范的出納、記賬、審批和稽核等貨幣資金運(yùn)行的崗位權(quán)限范圍，明確相關(guān)人員的崗位責(zé)任。其中，出納人員應(yīng)負(fù)責(zé)根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)、審核的有關(guān)原始憑證收付貨幣資金，并隨時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；對(duì)日記賬做到日清月結(jié)，并隨時(shí)或定期進(jìn)行貨幣資金的|泛普軟件-工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)|清查盤點(diǎn)；貨幣資金收付業(yè)務(wù)的記賬憑證一般也應(yīng)由出納人員編制。而現(xiàn)金、銀行存款的總賬，則由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)登記。

　　3、職務(wù)分離控制

　　貨幣資金的業(yè)務(wù)運(yùn)行中需要分離的職務(wù)有：

　?。?）貨幣資金和專用印章不得由一人兼管；

　?。?）經(jīng)辦人員和審批人員由兩人以上負(fù)責(zé)；

　　（3）貨幣資金的收付和非貨幣資金賬戶的記賬由兩人以上負(fù)責(zé)；

　?。?）貨幣資金的收付和稽核、會(huì)計(jì)檔案保管由兩人以上負(fù)責(zé)。

　　4、憑證稽核控制

　　它要求對(duì)貨幣資金收付的原始憑證和記賬憑證，除了由出納人員自身進(jìn)行審核外，還應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員進(jìn)行復(fù)核。只有經(jīng)過(guò)復(fù)核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證才能作為記賬的依據(jù)。

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