一級建造師建設工程經濟名師指導（2）

　　4.利潤表附表

　　利潤表的附表包括利潤分配表和分部報表（業(yè)務分部和地區(qū)分部），它們是利潤表所列資料的延伸和細化。

　　1）。利潤分配表是反映企業(yè)一定會計期間對所實現(xiàn)的凈利潤以及|泛普軟件-工程項目管理系統(tǒng)|以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表，是利潤表的附表。它主要揭示企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的分配情況和年末未分配利潤的結余情況。

　　2）。分部報表（業(yè)務分部和地區(qū)分部）是反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經營業(yè)務的收入、成本、費用、營業(yè)利潤、資產總額及負債總額等情況的報表。納入分部報表的各個分部最多為10個，如果超過，應將相關的分部予以合并反映；如果某一分部的對外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額90%及以上的，則不需編制分部報表。

　　5.現(xiàn)金流量表

　?。?）現(xiàn)金流量表概述

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表，它屬于動態(tài)的會計報表。

　　1）、現(xiàn)金流量表的編制基礎

　　現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物作為現(xiàn)金流量表的編制基礎。

　　現(xiàn)金是指企業(yè)|泛普軟件-工程項目管理系統(tǒng)|的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。會計上所說的現(xiàn)金通常指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。而現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”不僅包括“現(xiàn)金”賬戶核算的庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業(yè)、可以隨時用于支付的存款，也包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等其他貨幣資金。需要強調的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時用于支付的存款，如不能隨時支取的定期存款等，不應作為現(xiàn)金；提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則應包括在現(xiàn)金范圍內。

　　現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的短期投資。其中，期限短，一般是指從購買日起，三個月內到期。例如可在證券市場上流通的三個月內到期的短期債券投資等?，F(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金。如企業(yè)為保證支付能力，持有必要的現(xiàn)金，為了不使現(xiàn)金閑置，可以購買短期債券，在需要現(xiàn)金時，隨時可以變現(xiàn)。

　　2）、現(xiàn)金流量表的編制原則

　　編制現(xiàn)金流量表時應遵循收付實現(xiàn)制原則，即將權責發(fā)生制下的收入和費用轉換成現(xiàn)金基礎。

　　3）、現(xiàn)金流量表的作用

　?、努F(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對企業(yè)整體財務狀況作出客觀評價。

　　⑵現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉能力。

　　⑶通過現(xiàn)金流量表預測企業(yè)未來的發(fā)展情況。

　?。?）現(xiàn)金流量表的正表

　　現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金的流入和流出?，F(xiàn)金流量表將企業(yè)現(xiàn)金流量分為三類，即經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量。

　　1）、經營活動產生的現(xiàn)金流量

　　經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。對于工商企業(yè)而言，經營活動主要包括：銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付稅費等。

　　一般來說，經營活動產生的現(xiàn)金流入項目主要有：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，收到的稅費返還，收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金；經營活動產生的現(xiàn)金流出項目主要有：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項稅費，支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金。

　　2）、投資活動產生的現(xiàn)金流量

　　投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在|泛普軟件-工程項目管理系統(tǒng)|現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動，既包括實物資產的投資，也包括金融資產的投資。這里的長期資產是指固定資產、無形資產、在建工程、其他資產等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資|泛普軟件-工程項目管理系統(tǒng)|產。需要注意的是，投資活動與投資是兩個不同的概念。投資是指企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產，它分為短期投資和長期投資。購建固定資產是投資活動，但它卻不是一項投資；購買自購買之日起三個月內到期的債券屬于短期投資，但它卻不是投資活動。

　　一般來說，投資活動產生的現(xiàn)金流入項目主要有：收回投資所收到的現(xiàn)金，取得投資收益所收到的現(xiàn)金，處置固定資產、無形資產或其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額，收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金；投資活動產生的現(xiàn)金流出項目主要有：購建固定資產、無形資產或其他長期資產所支付的現(xiàn)金，投資所支付的現(xiàn)金，支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。

　　3）、籌資活動產生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。這里所說的資本，既包括實收資本（股本），也包括資本溢價（或股本溢價）；這里所說的債務，指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券。應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款屬于經營活動，不屬于籌資活動。

　　一般來說，籌資活動產生的現(xiàn)金流入項目主要有：吸收投資所收到的現(xiàn)金，取得借款所收到的現(xiàn)金，收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金；籌資活動產生的現(xiàn)金流出項目主要有：償還債務所支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金，支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。

　　4）、匯率變動對現(xiàn)金的影響

　　該項目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。

　　5）、現(xiàn)金凈增加額

　　以上四項合計。

　?。?）現(xiàn)金流量表的補充資料

　　現(xiàn)金流量表的補充資料有三項內容：將凈利潤調節(jié)為經營活動產生的現(xiàn)金流量；不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動；現(xiàn)金凈增加情況。

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