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造價(jià)工程師《理論與法規(guī)》輔導(dǎo):審計(jì)過(guò)程的質(zhì)量控制

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  審計(jì)準(zhǔn)備過(guò)程的質(zhì)量控制

  審計(jì)準(zhǔn)備階段是整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ),在審計(jì)業(yè)務(wù)的前期做好各項(xiàng)質(zhì)量控制,不僅能從開(kāi)始確保審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),而且可以大大節(jié)約具體審計(jì)過(guò)程的時(shí)間和成本,提高審計(jì)效率。加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施前的質(zhì)量控制,主要措施有以下幾個(gè)方面:

  1配備與審計(jì)項(xiàng)目相適宜的審計(jì)組成員。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和復(fù)雜程度、被審計(jì)單位規(guī)模的大小、審計(jì)人員的客觀性等因素指派具有必備知識(shí)和技能的內(nèi)部審計(jì)人員。首先,職業(yè)道德規(guī)范要求,內(nèi)部審計(jì)人員只能從事其勝任的內(nèi)部審計(jì)工作。作為內(nèi)部審汁項(xiàng)目組人員的組成,需要基本的勝任能力,審計(jì)組成員的知識(shí)結(jié)構(gòu)應(yīng)與承擔(dān)的審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容相適應(yīng),審計(jì)組長(zhǎng)是控制該項(xiàng)目保質(zhì)保量完成的關(guān)鍵,審計(jì)組長(zhǎng)除應(yīng)具備專業(yè)經(jīng)驗(yàn)及核心業(yè)務(wù)能力外,還能駕馭審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施,作好團(tuán)結(jié)和內(nèi)外協(xié)調(diào)工作,形成審計(jì)組的合力。其次,委派審計(jì)人員應(yīng)符合獨(dú)立性和客觀性的要求。內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性,是保證審計(jì)質(zhì)量的重要因素,審計(jì)部門負(fù)責(zé)人不應(yīng)委派那些可能有利害沖突或偏見(jiàn)的審計(jì)人員參與該項(xiàng)目的審計(jì),以保證審計(jì)人員客觀公正、不偏不倚。

  2把好審前調(diào)查關(guān),確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。審前調(diào)查是保證審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。對(duì)于一些重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目,更要花足夠長(zhǎng)的時(shí)間搞審前調(diào)查,做深入細(xì)致的調(diào)查研究。實(shí)踐證明,凡是審計(jì)效果比較突出、審計(jì)質(zhì)量比較高的審計(jì)項(xiàng)目,都進(jìn)行了充分的審前調(diào)查。初次審計(jì)時(shí),審計(jì)組應(yīng)了解被審計(jì)單位的基本狀況,初步了解主要經(jīng)營(yíng)管理了作的業(yè)務(wù)流程,索取會(huì)計(jì)報(bào)表、電子數(shù)

  據(jù)、銀行財(cái)戶情況表,相關(guān)法規(guī)政策、內(nèi)控制度以及執(zhí)行情況等資料。再次審計(jì)時(shí),審計(jì)人員在查閱前期審計(jì)檔案,了解以前存在的問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域等相關(guān)信息的同時(shí),應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注目前關(guān)鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統(tǒng)的主要變化。調(diào)查結(jié)束后,審汁組應(yīng)執(zhí)行分析性程序,對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,明確潛在的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制缺陷或控制過(guò)度的情況,對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性和市計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出合理評(píng)估,初步確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。

  3制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)方案是審計(jì)實(shí)施的基礎(chǔ),是保證審計(jì)工作取得預(yù)期效果的重要手段,也是檢查、控制審計(jì)質(zhì)量和進(jìn)度的基本依據(jù)。審計(jì)方案關(guān)系到審計(jì)的深度、效率和效果,也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn),做好這項(xiàng)工作,可以使審汁事半功倍。因此,要求每個(gè)審計(jì)項(xiàng)口都要在明確審計(jì)目標(biāo)、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上下功夫,本著重要性、謹(jǐn)慎性的原則、制訂科學(xué)的、操作性強(qiáng)的審汁實(shí)施方案。要區(qū)別不同類型項(xiàng)目,分類編制審計(jì)方案。由于內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目類型主要有財(cái)務(wù)收支市計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)等,各種類型審汁既有共同之處,也有各自的特點(diǎn)和要求。因此,我們?cè)诰幹茖徲?jì)方案前一定要注意分清項(xiàng)口類型,根據(jù)各類型項(xiàng)目的性質(zhì)和特點(diǎn),確定審計(jì)范圍和重點(diǎn),有的放矢地編制審汁方案。審計(jì)方案要重點(diǎn)突出,內(nèi)容要周全、詳細(xì),組織分工要明確、合理。

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責(zé)任編輯:奮斗吧

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發(fā)布:2007-06-30 12:15    編輯:泛普軟件 · xiaona    [打印此頁(yè)]    [關(guān)閉]
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