2015年造價工程師《理論與法規(guī)》專家講解（3）

　　第四節(jié) 與工程財務(wù)有關(guān)的稅收及保險規(guī)定

　　一、與工程財務(wù)有關(guān)的稅收規(guī)定

　?。ㄒ唬I業(yè)稅

　　1. 納稅人

　　營業(yè)稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。

　　2. 納稅對象

　　包括在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)三個方面：

　?。?）提供應(yīng)稅勞務(wù)。

　?。?）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。

　?。?）銷售不動產(chǎn)單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)；以不動產(chǎn)投資入股，在轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)時，也視同銷售不動產(chǎn)。

　　3. 計稅依據(jù)和稅率

　?。?）計稅依據(jù)。我國營業(yè)稅計稅依據(jù)為計稅營業(yè)額。營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，所謂價內(nèi)稅是指商品價值或價格內(nèi)包含應(yīng)納的此項稅金，因而作為計稅依據(jù)的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)時向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。

　　建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定如下：

　　1）總承包企業(yè)將工程分包時，以全部承包額減去付給分包單位價款后的余額為營業(yè)額；

　　2）從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的，無論是“包工包料”還是“包工不包料”，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價格；從事安裝工程作業(yè)的，凡安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備價款營業(yè)額；

　　3）自建自用的房屋不納營業(yè)稅；自建房屋對外銷售（不包括個人自建自用住房銷售）的，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅；

　　4）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。

　?。?）稅率。營業(yè)稅實行差別比例稅率，對同一行業(yè)實行同一稅率，對不同行業(yè)實行不同稅率。營業(yè)稅稅目稅率見表3.4.1.

表3.4.1  營業(yè)稅稅目稅率表

稅目　稅率　交通運輸業(yè)　3%　建筑業(yè)　3%　金融保險業(yè)　3%　郵電通信業(yè)　3%　文化體育業(yè)　5%　娛樂業(yè)　5%~20%　服務(wù)業(yè)　5%　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)　5%　銷售不動產(chǎn)　5%　

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