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政府投資項(xiàng)目審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)管理與控制
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審計(jì)署在制定2003-2007年審計(jì)發(fā)展規(guī)劃時(shí)提出堅(jiān)持“兩個(gè)并重”的思想,即“實(shí)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法審計(jì)與效益審計(jì)并重”和“實(shí)行審計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查并重”,要求效益審計(jì)要從投資審計(jì)做起,而投資審計(jì)的最大效益就是核實(shí)工程價(jià)款,揭露決策失誤、管理失控造成的損失浪費(fèi)。近幾年,各地審計(jì)機(jī)關(guān)以審計(jì)署規(guī)劃為指導(dǎo),加大了對(duì)政府投資審計(jì)的監(jiān)督力度,尤其加強(qiáng)了對(duì)政府投資或融資的資金量較大的建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)力度。投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)由于涉及專(zhuān)業(yè)面廣、建設(shè)周期長(zhǎng)、施工單位眾多、資料紛繁復(fù)雜、隱蔽工程真實(shí)性難以核實(shí)等特點(diǎn),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平較高。那么如何加強(qiáng)項(xiàng)目管理,特別是加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理,提高審計(jì)質(zhì)量、效率和效果,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是投資審計(jì)人員在審計(jì)工作中面臨的且必須解決的關(guān)鍵問(wèn)題。筆者通過(guò)大量審計(jì)工作實(shí)踐,認(rèn)為可分別從審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的組織管理、進(jìn)度管理、質(zhì)量管理、信息管理、考核管理等五個(gè)層面進(jìn)行控制。 泛普軟件-建筑工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)泛普軟件-建筑工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)
一、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的組織管理 泛普軟件-建筑工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)
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政府投資項(xiàng)目所具有投資額大的特點(diǎn),決定了投入審計(jì)的人員往往較多,這也成為此類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理的重點(diǎn)及難點(diǎn)。如何加強(qiáng)人員管理,選擇何種組織模式,是審計(jì)項(xiàng)目成功與否的關(guān)鍵。為有效使用審計(jì)資源,調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性,充分發(fā)揮審計(jì)人員的能動(dòng)性,就要做好審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的組織管理??蓮囊韵聝煞矫婕訌?qiáng)管理: 泛普軟件-建筑工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)
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?。ㄒ唬┙哟涡凸芾眢w系 泛普軟件-建筑工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)
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要合理使用審計(jì)資源、充分發(fā)揮審計(jì)人員能力,就要建立分層次管理體系。首先第一層次為審計(jì)組,第二層次為按大類(lèi)分成的財(cái)務(wù)審計(jì)分組與工程審計(jì)分組,由審計(jì)組長(zhǎng)指定各分組組長(zhǎng),各分組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé),直接領(lǐng)導(dǎo)各自分組成員;第三層次是由各分組在各自分工范圍內(nèi)細(xì)分成的各專(zhuān)業(yè)小組,同樣由審計(jì)分組長(zhǎng)指定各專(zhuān)業(yè)小組組長(zhǎng),各專(zhuān)業(yè)小組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)分組長(zhǎng)負(fù)責(zé),直接領(lǐng)導(dǎo)各自審計(jì)成員。第四層次則是各審計(jì)人員單個(gè)個(gè)體。采用層次型管理模式的具有以下優(yōu)點(diǎn):一是分工明確,責(zé)任清晰,便于管理,有效提高工作效率。二是對(duì)于工程審計(jì),由于采用了層次型管理,專(zhuān)業(yè)審計(jì)組的組長(zhǎng)可以全面掌握該專(zhuān)業(yè)施工的整體情況,避免了相同專(zhuān)業(yè)交叉施工造成的工程量重復(fù)計(jì)算。 泛普軟件-建筑工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)
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(二)定期召開(kāi)審計(jì)組業(yè)務(wù)會(huì)議 泛普軟件-建筑工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)
項(xiàng)目管理培訓(xùn)
在建立了層次型管理體系基礎(chǔ)上,審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)定期召開(kāi)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì),以使審計(jì)信息在專(zhuān)業(yè)審計(jì)組內(nèi)部和各專(zhuān)業(yè)審計(jì)組之間互通有無(wú),充分實(shí)現(xiàn)“上情下達(dá)、下情上報(bào)”。在以往的投資審計(jì)中,財(cái)務(wù)人員與工程人員往往脫節(jié),各管一攤,造成某些重要信息不能充分溝通,從而使被審計(jì)單位的某些與審計(jì)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的費(fèi)用進(jìn)入建設(shè)成本。采用這種會(huì)議制度,可以搭建一個(gè)溝通的平臺(tái),使財(cái)務(wù)分組與工程分組之間,各專(zhuān)業(yè)組之間將各自發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題線(xiàn)索同時(shí)擺出來(lái),審計(jì)組可以共同對(duì)此線(xiàn)索進(jìn)行分析,群策群力,使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平大大降低。 泛普軟件-建筑工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)
項(xiàng)目管理論壇
二、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的進(jìn)度管理 service
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為提高審計(jì)工作效率,節(jié)約審計(jì)成本,進(jìn)度管理是必不可少的。用制發(fā)審計(jì)工作聯(lián)系單和制作審計(jì)進(jìn)度橫道圖兩種方法進(jìn)行控制,可達(dá)到較好的管理效果。 pmp
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?。ㄒ唬┲瓢l(fā)審計(jì)工作聯(lián)系單 泛普軟件-建筑工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)
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審計(jì)工作聯(lián)系單是審計(jì)組長(zhǎng)簽發(fā),由被審計(jì)單位有關(guān)人員簽收,要求被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的一種書(shū)面通知。具體使用時(shí),進(jìn)行連續(xù)編號(hào),一式三份,審計(jì)組長(zhǎng)簽發(fā),被審計(jì)單位有關(guān)人員簽收后,審計(jì)組留一份備查,被審計(jì)單位簽收人領(lǐng)取兩份,可用于在本單位不同部門(mén)間協(xié)調(diào)。使用審計(jì)工作聯(lián)系單有以下作用:一是書(shū)面記錄被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的有關(guān)情況,避免了口頭傳達(dá)可能產(chǎn)生的推諉,以書(shū)面形式督促被審計(jì)單位配合審計(jì)工作,力度更強(qiáng)。 二是以書(shū)面形式形成的審計(jì)工作聯(lián)系單記錄,使審計(jì)過(guò)程有據(jù)可查,在過(guò)程之中即加強(qiáng)了控制。三是審計(jì)工作聯(lián)系單可以作為審計(jì)日記的有效補(bǔ)充,存入審計(jì)檔案?!秾徲?jì)日記》是記錄審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作的底稿,對(duì)于被審計(jì)單位配合實(shí)施審計(jì)的情況,以及被審計(jì)單位原因造成的審計(jì)時(shí)間拖延,審計(jì)日記往往難以體現(xiàn)?!秾徲?jì)工作聯(lián)系單》作為《審計(jì)日記》的補(bǔ)充,較好地解決了這一問(wèn)題。 泛普軟件-建筑工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)
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?。ǘ┲谱鲗徲?jì)進(jìn)度橫道圖 泛普軟件-建筑工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)
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這里的審計(jì)進(jìn)度橫道圖是借用工程管理專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)用術(shù)語(yǔ),進(jìn)度橫道圖的作用是將不同的直線(xiàn)置于同一起點(diǎn),用直線(xiàn)的不同長(zhǎng)度代表不同工序的進(jìn)度。這里將每個(gè)審計(jì)人員比作工序,將其工作量作為直線(xiàn)長(zhǎng)度,進(jìn)而可以全面、直觀地反映實(shí)施審計(jì)的進(jìn)程,發(fā)現(xiàn)各專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)展的快慢,掌握實(shí)施審計(jì)的節(jié)奏。同時(shí),此圖較直觀,掛在墻上,還可以激發(fā)審計(jì)人員的工作熱情,發(fā)揚(yáng)比、學(xué)、趕、幫、超,爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)的精神。 泛普軟件-建筑工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)
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三、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的質(zhì)量管理 泛普軟件-建筑工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)文章
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在加強(qiáng)了審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的組織管理和進(jìn)度管理之后,重點(diǎn)要作的工作也是審計(jì)工作的最終落腳點(diǎn)就是如何加強(qiáng)質(zhì)量管理,這是貫徹審計(jì)項(xiàng)目始終的靈魂。針對(duì)投資審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn),采取以下方式提高審計(jì)質(zhì)量:
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