稅收制度的j基本要素

　　(1)納稅人。又稱(chēng)“納稅義務(wù)人”或“納稅主體”，指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

　　(2)征稅對(duì)象。又稱(chēng)“征稅客體”，指對(duì)什么課稅，即國(guó)家征稅的標(biāo)的物。

　　(3)征稅范圍。又稱(chēng)“課稅范圍”，指課征稅收的界限。

　　(4)稅類(lèi)。稅類(lèi)是國(guó)家稅收制度中稅收類(lèi)別的簡(jiǎn)稱(chēng)。

　　(5)稅種。一個(gè)稅種(一種稅收)一般由若干稅制要素構(gòu)成。

　　(6)稅目。又稱(chēng)“課稅品目”、“征稅品目”，是稅法規(guī)定應(yīng)征稅的具體項(xiàng)目。

　　(7)計(jì)稅依據(jù)。它是指計(jì)算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來(lái)計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額。

　　(8)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。它有兩個(gè)含義，一是指劃分課稅對(duì)象適用稅目稅率所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn);二是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，與計(jì)稅依據(jù)同義。

　　(9)稅基。它是指征稅的客觀(guān)基礎(chǔ)，指計(jì)算稅額的課稅基礎(chǔ)。

　　(10)稅源。它是指稅收的源泉，即稅收的最終出處。

　　(11)稅率。稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額(量)之間的法定比例，是計(jì)算稅額和稅收負(fù)擔(dān)的尺度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅率一般分為比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率。

　　1)比例稅率。它是指對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)征的稅率。一般適用于商品流轉(zhuǎn)額的課稅。在具體運(yùn)用上，比例稅率又可分為產(chǎn)品比例稅率、地區(qū)差另比例稅率和幅度比例稅率。

　　2)累進(jìn)稅率。它是指隨征稅對(duì)象數(shù)額或相對(duì)比例的增大而逐級(jí)提高稅率的一種遞增等級(jí)稅率，即按征稅對(duì)象數(shù)額或相對(duì)比例大小，劃分為若干不同的征稅級(jí)距，規(guī)定若干高低不同的等級(jí)稅率。累進(jìn)稅率又可分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、全率累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率等幾種。

　　3)定額稅率。又稱(chēng)“固定稅額”，是指對(duì)每一單位的征稅對(duì)象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率。它是稅率的一種特殊形式，一般適用于從量計(jì)征的稅種。定額稅率的基本特點(diǎn)是：稅率與課稅對(duì)象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響。這使它適用于對(duì)價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量等級(jí)和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。

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