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增值稅一般納稅人填開專用發(fā)票的特殊規(guī)定

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  核心內(nèi)容:增值稅一般納稅人增開專用發(fā)票的時候,具有的特殊規(guī)定是有哪些呢?主要是如何在法規(guī)中體現(xiàn)出來?其能體現(xiàn)的要素與及規(guī)定有著怎么樣的一個條件呢?法律快車小編下文與您一起進行探討。

  增值稅一般納稅人填開專用發(fā)票,除按一般規(guī)定填開外,還應(yīng)執(zhí)行下列規(guī)定:

  1、一般納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)必須向購買方開具專用發(fā)票,但下列情況不得開具專用發(fā)票:向消費者銷售應(yīng)稅項目;銷售免稅項目;銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);將貨物用于非應(yīng)稅項目;將貨物用于集體福利或個人消費;將貨物無償贈送他人;提供應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn);商業(yè)企業(yè)零售的煙、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保福利用品)、化妝品等消費品,生產(chǎn)、經(jīng)營機電、機車、汽車、輪船等大型機械、電子設(shè)備的工商企業(yè),凡直接銷售給使用單位的;向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目可以不開具專用發(fā)票。

  2、一般納稅人必須按規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。采用交款提貨結(jié)算方式的,為收到貨款的當(dāng)天。采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的,為合同約定的收款日期的當(dāng)天。設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的,為貨物移送的當(dāng)天。將貨物交付他人代銷的,為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者,為貨物移送的當(dāng)天。將貨物分配給股東,為貨物移送的當(dāng)天。

  3、一般納稅人經(jīng)國家稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)采用匯總方式填開增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)附有國家稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的銷貨清單。

  4、銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理:購買方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下,須將原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后,應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣,整套保存,并重新填開退貨后或銷售折讓后所需的專用發(fā)票。

發(fā)布:2007-04-05 10:18    編輯:泛普軟件 · hujian    [打印此頁]    [關(guān)閉]
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